2012年版《金融企业会计》(第四章).ppt

《2012年版《金融企业会计》(第四章).ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、金融企业会计2第四章国内支付结算业务的核算主要内容：一、国内支付结算业务概述二、票据结算业务的核算三、其他结算方式的核算第一节国内支付结算业务概述支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。在发达的商品经济社会中,支付结算是货币给付的主要形式.除少数经济往来的款项按规定可以使用现金结算以外,大量的支付结算都必须通过银行的票据结算和支付结算方式完成.4一．我国支付结算的管理体制我国现行的支付结算实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。具体有：（1）中国人民银行总行制定统一的支付结算制度；（2）中国人民银行各分行制定实施

2、细则或单项支付结算办法，报总行备案后执行；（3）政策性银行、商业银行总行制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行。5二、支付结算的原则、纪律与基本程序（一）支付结算的原则1．恪守信用，履约付款；2．谁的钱进谁的账，由谁支配；3．银行不垫款。（二）支付结算的纪律1．单位和个人应遵守的结算纪律不准套取银行信用，不准签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票、远期支票以及没有资金保证的票据；不准无理拒付，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户；不准签发、取得和转让没有真实商品交易和债权、债务的票据，套取银行和他人资金。72．银行应遵守的结算纪律不准以任何理由压票、任意退票、截留挪

3、用客户和他行资金、无理拒付、不扣或少扣滞纳金；不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定为单位和个人开立账户；不准拒绝代理、受理他行正常结算业务；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准超额占用联行汇差资金，转嫁资金矛盾；不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金；不准签发空头银行汇票、银行本票和空头汇款；不准拒绝支付应由银行支付的票据款项。8（三）支付结算核算的基本程序1．受理业务，即接受和审查凭证；2．办理收付款单位账户间的资金转移；3．转账结算后通知收、付款单位。第二节票据结算业务核算一、票据的基本

4、知识1、票据的功能票据是按一定形式制成,写明付出一定货币金额义务的证件.根据<中华人民共和国票据法>我国票据包括汇票、本票和支票。票据的功能有结算功能:信用功能.流通功能.2.票据行为主要包括出票.承兑.背书.和保证四种.3.票据的特点(1)票据是具有一定权利的凭证.(2)票据的权利与义务是不存在任何原因的.(3)票据的形式和内容保持标准化和规范化.(4)票据是可以流通的证券.11二、支票的核算1．支票是一种委付凭证，是银行的存款单位签发给收款单位办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。2．基本规定（1）在银行开立账户的单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票；（2

5、）支票分为现金支票和转账支票。现金支票只能用于向银行支取现金；转账支票只能用于转账。（3）支票的出票人为在中国人民银行当地支行批准办理支票业务的，在银行机构开立可以使用支票的存款户的单位和个人。12（4）签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺这些事项之一的，支票无效。（5）支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区而密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人

6、赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发这样支票的，银行应令其停止签发支票。（7）支票的提示付款期限为自出票日起10日内，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限付款的，持票人开户银行不予受理。13（8）持票人可委托开户银行收款或直接向付款人提示付款，用于支取现金的支票仅限于收款人提示付款。3．支票流转程序（见下页图示）14◆支票流转程序①签发②a背书支票转让④②⑤②b⑤转送收送收账存妥存妥划银入银入款③银行之行账行账间清算资金（票据交换）出票人收款人（持票人）被背书人（持票人）持票人开户银行（代理付款行）出票人开户银行（付款行）4．现金支票业务的核算（略）5．转账支票业务的核算：（1）收

7、付款双方在同一银行机构开户例1：工商银行武昌支行收到朝阳公司交来委托收款的进账单和在本行开户的永安公司转账支票各一张，金额为89000元，审核无误后，分录如下：借：吸收存款—活期—永安公司89000贷：吸收存款—活期—朝阳公司8900016（2）收付款双方不在同一银行机构开户①持票人开户行接到持票人送交的支票例2：工行武昌支行收到长城公司交来委托收款的进账单和在工行光谷支行开户的海宏公司签发的转账支票各一张，