2012年版《金融企业会计》(第一章)

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1、金融企业会计2教第一章总论学第二章商业银行存款业务的核算目第三章商业银行贷款业务的核算录第四章国内支付结算业务的核算第五章金融机构往来的核算第六章联行往来业务的核算第七章证券业务的核算第八章财务报告及绩效评价3第一章总论主要内容：一、金融企业会计概述二、金融企业会计的基本理论三、金融企业会计核算的基本方法第一节金融企业会计概述一、金融企业在市场经济中，金融是配置社会资金、调剂资金余缺、充分发挥资金使用价值的重要枢纽。金融企业是金融运行的主体，是金融在经济中发挥核心作用的执行者。金融企业是经营货币信用业务的特殊企业，这一

2、特殊性决定了金融企业会计核算的内容、范围和方法均不同于其他企业会计。5（一）金融企业种类◆商业银行：商业银行是现代金融体系的主体，他依照《公司法》设立的以吸收存款、发放贷款、办理结算等金融业务来获取利润的企业法人。◆金融性公司：指非银行金融机构，主要有：信托投资公司证券公司、期货公司租赁公司、典当公司财务公司、农村信用社保险公司、小额信贷公司基金管理公司等6附：我国银行体系的构成中央银行中国人民银行中国农业发展银行银行政策性银行中国进出口银行中国工商银行中国农业银行商业银行中国银行中国建设银行交通银行国家开发银行等7（

3、二）金融企业的相关特征（1）金融企业的经营目标：获取利润；（2）金融企业的经营原则：效益性、安全性、流动性；（3）金融企业的法人性质：自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束；（4）商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格；（金融性公司类同）★中央银行（中国人民银行）不是商业银行（1984年以后），是管理全国金融机构及金融业务的国家机关。8（三）商业银行的业务范围商业银行的业务一般可分为负债业务、资产业务和中间业务三大类，具体可包括：（1）吸收公众存款；（2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理

4、国内外结算；（4）办理票据贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券；（8）从事同业拆借；（9）买卖、代理买卖外汇；（10）提供信用证服务及担保；（11）代理收付款项及代理保险业务；（12）提供保管箱服务；（13）经中国人民银行批准的其他业务。10二、金融企业会计及特点（一）金融企业会计的概念金融企业会计是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。（二）金融企业会计的对象：金融企业业务活动的资金及资金运动的具体内容。（三）金融企业会计的特点：1、在核算

5、内容上具有广泛的社会性；2、在核算方法上具有很大的独特性；由经营对象的特殊性决定的。3、业务处理和会计核算具有统一性；会计核算贯穿了金融企业业务处理的全过程。124、在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度。如收付款复核制度、双人临柜制度、贷款的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对账制度、当日轧平制度等。5、监督与服务的双重性；金融企业是全国的信贷中心、转账结算中心、现金出纳中心和外汇收支中心。在服务社会的同时监督经济运行，如冻结存款/账户、反洗钱等。6、会计核算的电子网络化13三、金融企业会计机构的设置银行设置会计

6、机构要与其管理体制相适应。各级行处的会计工作必须在行长领导下，由各会计部门具体负责。即总行设会计司（部）分行设会计处中心支行或支行设会计科基层经办行设会计股中国人民银行总行会计部管理全国金融企业的会计工作。14第二节金融企业会计的基本理论金融企业会计的基本理论与其他企业相同。◆回顾会计学理论框架：一个会计基础二个会计等式三张会计报表四大会计假设五个计量属性六个会计要素七个会计方法八个会计信息质量要求15一个会计基础：权责发生制二个会计等式：资产=负债＋所有者权益利润=收入－费用三张会计报表：利润表资产负债表现金流量表四

7、大会计假设会计主体假设持续经营假设会计分期假设货币计量与币值不变假设五个计量属性：历史成本重置成本可变现净值现值公允价值16六个会计要素：资产负债所有者权益收入费用利润七个会计方法：设置会计科目与账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表八个会计信息质量要求：可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性第三节金融企业会计的基本核算方法金融企业会计的基本核算方法主要内容：一、会计科目二、记账方法三、会计凭证四、会计账簿及其组织五、会计账务核对六、会计报表18一、会计科目1．会计科目：会计科

8、目是对会计要素按其经济内容或用途所作的进一步分类。2．金融企业会计科目按资金性质的分类：（1）资产类：反映金融企业资金的占用和分布情况；（2）负债类：反映金融企业资金取得和形成的渠道；（3）所有者权益类：反映金融企业投资者对其净资产的所有权；（4）损益类：反映金融企业财务收支及其经营成果。（5）共同类：即资产负债类。（如资金清算往