案例分析之报表认知.ppt

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1、之报表认知案例分析小组成员：洪玥钥张静洪小霞施敏1、报表项目与会计科目是否对应？举例说明。报表项目与会计科目是不对应的。例如在资产负债表中，货币资金项目包括库存现金，银行存款和其他货币资金的期末余额合计数。存货项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”、“代销商品款”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。2、从准则出发分析资产负债表项目的不确定性及原因。会计学科

2、的内在不确定性(1)会计要素所带来不确定性(2)会计假设本身所带来的不确定性(3)会计估计、会计判断的应用带来的不确定性3、净利润是否等于实现损益？为什么？“确认损益”是根据会计准则在确认标准在在报表中确认的损益，是在会计核算基本前提下贯彻“相关性”与“准确性”原则的产物。“虚拟损益”是企业根据市场信息或未来现金流量等相关信息对资产、负债确认的持有损益。“实现损益”是“确认损益”减“虚拟损益”后的结果。新企业会计准则为了提高会计信息的相关性，对那些受市场环境影响比较敏感的资产或负债引入了公允价值模式。由于公允价值模式要求对资产、

3、负债持有期间的公允价值变动给予确认，并且将公允价值变动计入当期损益，形成了“虚拟损益”。净利润仅表示确认损益。实现损益=净利润-公允价值变动-对联营企业合营企业的投资收益+资产减值损失4、净利润是否等于持续经营损益？为什么？净利润不一定相等于持续经营损益损益表中的本年累计数是当年形成的利润，利润分配的未分配利润还包含以前年度形成的利润，如果公司是第一年经营（当年注册的），这个数是相等的，除此之外都是不等的。5、净利润是否等于完整损益？说明之不等于。一部分收益是通过利润表，一部分收益不通过利润表直接影响了所有者权益。因此利润表中的

4、净利润不等于完全损益，而是所有者权益变动表提供完整损益。6、为什么现金流量表要分为三类活动？现金流量表是对企业各项经营活动产生的现金和运用的现金流量进行合理的分类，企业的现金按照其用途可分为经营、投资和融资三类。因此现金流量表就相应分为三类活动。7、现金流量表与资产负债表及利润表的关系现金流量表与损益表比较分析（一）经营活动现金净流量与净利润比较，能在一定程度上反映企业利润的质量。也就是说，企业每实现1元的帐面利润中，实际有多少现金支撑，比率越高，利润质量越高。但这一指标，只有在企业经营正常，既能创造利润又能盈得现金净流量时才可

5、比，分析这一比率也才有意义。为了与经营活动现金净流量计算口径一致，净利润指标应剔除投资收益和筹资费用。（二）销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入比较，可以大致说明企业销售回收现金的情况及企业销售的质量。收现数所占比重大，说明销售收入实现后所增加的资产转换现金速度快、质量高。（三）分得股利或利润及取得债券利息收入所得到的现金与投资收益比较，可大致反映企业帐面投资收益的质量。现金流量表与资产负债表比较分析（一）偿债能力分析流动比率是流动资产与流动负债之比，而流动资产体现的是能在一年内或一个营业周期内变现的资产，包括了许多流动性

6、不强的项目，如呆滞的存货，有可能收不回的应收帐款，以及本质上属于费用的待摊费用，待处理流动资产损失和预付帐款等。它们虽然具有资产的性质，但事实上却不能再转变为现金，不再具有偿付债务的能力。而且，不同企业的流动资产结构差异较大，资产质量各不相同，因此，仅用流动比率等指标来分析企业的偿债能力，往往有失偏颇。可运用经营活动现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为流动比率等指标的补充。具体内容为：l、经营活动现金净流量与流动负债之比。这指标可以反映企业经营活动获得现金偿还短期债务的能力，比率越大，说明偿债能力越强。2、经营活动现

7、金净流量与全部债务之比。该比率可以反映企业用经营活动中所获现金偿还全部债务的能力，这个比率越大，说明企业承担债务的能力越强。3、现金（含现金等价物）期末余额与流动负债之比。这一比率反映企业直接支付债务的能力，比率越高，说明企业偿债能力越大。但由于现金收益性差，这一比率也并非越大越好。（二）盈利能力分析及支付能力分析由于利润指标存在的缺陷，因此，可运用现金净流量与资产负债表相关指标进行对比分析，作为每股收益、净资产收益率等盈利指标的补充。l、每股经营活动现金净流量与总股本之比。这一比率反映每股资本获取现金净流量的能力，比率越高，说

8、明企业支付股利的能力越强。2、经营活动现金净流量与净资产之比。这一比率反映投资者投入资本创造现金的能力，比率越高，创现能力越强。径一致，净利润指标应剔除投资收益和筹资费用。8、如何利用现金流量表分析利润质量好坏，及影响原因？经营活动现金净流量与净利润比较，能在一