企业其他财务信息分析.ppt

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1、第六章企业其他财务信息分析第一节财务报表附注的内容第二节审计报告的分析第三节会计政策、会计估计变更和前期差错更正的分析第四节关联方及其交易的分析第五节企业股利政策及利润分配分析案例聚焦大唐电信“实现WCDMA NODEB子系统的专有技术”，作价3154.00万元转让给电信科学技术研究院控股子公司西安大唐电信有限公司“实现WCDMA MSC和RNC子系统的专有技术”，作价3596.53万元转让给电信科学技术研究院大唐电信第一大股东资产评估事务所评估定价公司公告：两次转让收入与成本相比较，对公司利润未产生影响请问：·如何理解“大唐电信”关联交易公告陈述？·如何评价2002年的利润水平？

2、第一节财务报表附注的内容一、财务报表附注的基本内容1.企业的基本情况2.财务报表的编制基础3.遵循企业会计准则的声明4.重要会计政策和会计估计5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6.报表重要项目的说明（略，将在下个单元中详述）7.或有事项8.资产负债表日后事项9.关联方关系及其交易事项二、报表重要项目的说明1．交易性金融资产的披露格式和内容应按交易性金融资产的类别披露的期初期末的公允价值2．应收款项应收账款可选择按账龄结构或客户类别分别披露。3．存货存货应按其账面价值的变化和存货跌价准备分别披露。4．可供出售金融资产5．持有至到期投资6．长期股权投资7．投资性房地产8．固定

3、资产9．无形资产10．资产减值准备11．职工薪酬12．应交税费13．短期借款和长期借款14．营业收入15．公允价值变动收益16．投资收益17．资产减值损失18．营业外收入和支出19．所得税费用20．非货币性资产交换21．债务重组22．借款费用23．企业合并24．分部报告第二节审计报告的分析一、审计报告的基本内容与类型（1）标题（2）收件人（3）引言段（4）管理层对财务报表的责任段（5）注册会计师的责任段（6）审计意见段（7）注册会计师的签名和盖章（8）会计师事务所的名称、地址及盖章（9）报告日期2．审计报告的基本类型（1）无保留意见的审计报告标准审计报告；强调事项段（2）表示保留意

4、见的审计报告出具保留意见的情形（3）表示否定意见的审计报告（4）拒绝表示意见的审计报告二、审计报告的作用及对财务分析的影响1．审计报告的作用（1）鉴证作用。（2）证明作用。2．审计报告对财务分析的影响（1）无保留意见的审计报告对财务分析的影响理论上，可以信赖但是，并不意味着企业的会计处理是按照会计准则的要求准确无误：①无重大性偏差②审计人员水平和其他条件限制强调说明段（2）保留意见的审计报告对财务分析的影响可信度有所降低应仔细阅读审计报告，分析出具保留意见的原因，然后分析财务报表的内容。保留事项：未调整事项、审计范围受到局部限制事项、不符合一致性原则事项和不确定事项。注意“说明段”

5、（3）否定意见的审计报告对财务分析的影响没有依据公认的会计准则要求，真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量这类财务报表已失去其价值，无法被接受（4）拒绝表示意见的审计报告对财务分析的影响无法实施必要的审计程序，无法取得必要的审计证据，因而无法对审计事项发表意见报表可读性很差第三节会计政策、会计估计变更和前期差错更正的分析一、会计政策、会计估计变更和前期差错更正（一）会计政策变更1．会计政策及其变更会计政策：企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计准则规定企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更以下两种情形下，企业可

6、以变更会计政策：（1）法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。（2）会计政策变更后，能够使所提供的财务信息更为可靠相关。以下两种情况不属于会计政策变更：（1）本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策。（2）对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。2．会计政策变更的会计处理方法（1）追溯调整法指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法即应当计算会计政策变更的累积影响数，并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目。（2）未来适用法对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政

7、策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，也无需重编以前年度的会计报表。区分以下情形选择会计处理方法：(1)企业根据法律或会计准则等行政法规、规章要求变更会计政策。（2）由于经济环境和客观情况的改变而变更会计政策，应当采用追溯调整法（3）当会计政策变更的累积影响数不能合理确定时，可采用未来适用法（二）会计估计及其变更1．会计估计变更会计估计变更的定义变更原因：（1）企业进行会计估计的基础发生了变化，则会计估计也要相应变化。（2）