企业基于作业基础的预算管理研究_以食品企业为例_.pdf

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1、BusinessManagement企业基于作业基础的预算管理研究—以食品企业为例左春芳（天津天狮学院天津301700）中图分类号：F626文献标识码：A内容摘要：本文针对基于作业基础的预算管理方法，通过介绍该方法与食品企业成本控制活动的结合，形成食品企业的管理优势，帮助食品企业的管理者有效对企业生产成本进行控制，发挥成本预算的管理优势，形成企业核心实力。关键词：预算编制预算控制考核与评价食品企业的作业基础预算管理内容分析作业职能的成本动因和成本性态（见表1）。食品企业作业基础预算管理过程。作业基础的预算管食品企业除了制造作业、后勤保障作业等单元可以进理与传统预算管理方法相比，

2、增加了对作业单元的分解与成行准确的成本性态分解以外，其他诸如行政功能等作业单本动因分析，使得预算更有针对性，效率更高。作业基础预元不易进行准确的成本性态分析。那么，对这部分功能要算管理过程包括按照传统部门功能分解合并形成作业单元、实行成本总量控制以及提出单位成本的利用效率等成本控对作业单元的成本动因分析和成本性态分析、对作业单元制方法，形成预算管理目标。成本的规模和能力做比较并形成预算、预算的事中控制、事作业单元的预算编制方法。本文以质检职能为例，对后的绩效考核等几个步骤，本文就这些问题做一定的分析。质检作业单元的成本预算规模进行预测。食品企业的质检食品企业的作业单元划分。基于

3、作业基础的预算管理工作采用生化检查和微生物检查等方法，并以常规检查和的基础性工作是对企业价值链上的部门或者职能进行“作定期深度检查相互配合的模式，保证检查结果的准确性。业”分解，形成预算编制的责任主体。对于食品企业来说，假如S食品企业生产A产品，预计2016年9月份生产划分作业单位，应该以作业功能作为划分标准，通过合并A产品40000件，共十个批次。根据食品厂的检验标准要求，和拆分现有部门或者单位的职能，形成一个一个的作业责质检部需要针对每一天的产品进行抽检化验，检验手段以任单元。本文将一般食品企业的组织机构图（见图1）进生化检验为主，兼用微生物检验方法。以生化检验为例，行“作

4、业”中心的转换，形成符合作业基础预算管理的“作对A产品进行生化检验，需要对产品提取物进行必要的分业”管理功能结构图（见图2）。离和反映沉淀过程实验，每次实验的标准时间是90分钟，从图2中可以看出，被调整形成的“作业”单元，出现与传统机构功能一致的情况，如财务部和财务管理功能作业单元；也有功能扩大缩小的情况，如行政功能包括原行政部门的工作与营销部门的工作。作业管理就是以作业为管理中心，并且在内部还要对相关成本做分解。所以，图1食品企业传统组织机构图会将预算内容分配给相关部门，形成预算全面落实的局面。作业单元的成本动因分析。对作业单元的成本动因分析是进行下一步预算编制管理的基础，是

5、决定作业单元成本控制水平的关键。需要了解作业单元的成本结构和成本性态，为成本预算的计算提供工作方向。这一部分工作可以借鉴标准成本法等成本管理方法对成本内容的分类标准，分解出可控成本的内容，并作为预算控制和管理的目标。所以，对成本动因分析工作是非常重要的内容，下面本文以食品企业加工过程的作业单位成本动因分析为例，图2食品企业作业基础功能结构图《中文核心期刊要目总览》贸易经济类核心期刊81企业管理每个实验要以5次检验结果的平均值作为最终的检验结果。事后绩效考核的控制。本文认为食品企业采用平衡积那么，形成一个实验结果的标准时间是90分钟*5次=450分卡方法比较适合，指标设计也更全面

6、、更有针对性。第一，分钟（7.5小时）。再以微生物检验为例，需要对A产品实财务指标。财务指标包括比较财务成果和预算的完成情况。施必要的微生物培养等实验过程，相对实验时间较长，一除非极特殊的情况，如主要原材料成本突然大幅度升高等，次微生物实验的固定费用是5000元，标准工时是20个小时。一般必须以预算为评价标准，确定奖罚依据。第二，客户指标。食品厂规定至少要对每个批次的产品进行一次微生物检查。定期抽查市场的满意度，评价研发、质检等作业单元工作的那么，按照9月份的预计产量，需要安排至少10次的微生效果，评估企业战略发展方向的正确性。第三，内部运营指标。物检验。按照上述分析结果，按照

7、一个月30天的标准来计算，评价内部预算监管的到位情况，包括相关成本记录台账是生化试验要发生人工工时450*30=13500分钟（225小时），否完整，是否存在对成本控制弄虚作假，以及制定过宽预并且需要安排试剂材料和设备摊销费9000元。微生物检验算的情况。第四，学习和成长指标。一方面，增加对标准预计发生人工工时200小时，试剂、配件等费用50000元。化操作的监督检查，评价操作标准化的程度；另一方面，假如食品厂的标准人工费是20元/小时，那么，整个质检通过有针对性的员工培训与学习，增加员工减