9章 税收的经济效应.ppt

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1、2021/7/201第九章税收的经济效应第一节税收的经济效应作用机制一、税收的收入效应指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。2021/7/202ACDBO食品衣物P1P2I2I1若政府决定对纳税人课征一次性税收，税款相当于AC乘以衣物价格或BD乘以食品价格，那么，该纳税人购买两种商品的组合线由AB移至CD。2021/7/203二、替代效应替代效应表现为当政府对不同的商品实行不同税率时，会影响商品的相对价格，使纳税人的商品购买产生影响。2021/7/204P2P1AEBOI1I2食品衣物假定政府不征税或征税前纳税人购买两种商品的组

2、合线为AB，最佳选择点为P1。现假定只对食品征税，税款为BE乘以食品价格，对衣物不征税。对购买两种商品的组合线便由AB移至AE，与其相切的无差异曲线则为I2，切点为P2。2021/7/205第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响(一)税收对劳动供给的收入效应指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃休闲，增加工作时间。2021/7/206(二)税收对劳动供给的替代效应指征税后使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。2021/7/207DAZU2U1E2E1收入O闲暇BFCW(1-t)E

3、3替代效应：E1E3收入效应：E3E2比例税对劳动供给的影响CZ′2021/7/2081I闲暇收入DHFLI2LFI1I2oo收入闲暇左边劳动投入减少，右边劳动投入增加。2021/7/2093。影响劳动投入的主要因素1)收入水平收入水平越高替代效应越强2)税制形式（税率形式）比例税率下劳动供给多于累进税率如图略（比例税率更有利于效率，累进税率更有利于公平）3)劳动力市场供求状况劳动力供过于求则替代效应不明显4)人们的价值观念2021/7/2010二、税收对居民储蓄的影响(一)税收对居民储蓄的收入效应和替代效应税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾

4、向及全社会的储蓄率。在征个人所得税而不征利息税的情况下，只存在收入效应；在征个人所得税且征利息税的情况下，存在收入效应和替代效应；2021/7/2011(二)税收对储蓄的作用机制1。储蓄的影响因素1)收入水平2)利率3)储蓄动机4)储蓄意识与习惯、未来的不确定性（社会保障是否健全）2。税收对储蓄的影响2021/7/2012(1)收入效应1)对个人现实收入征税，储蓄利息收入不征税，征税减少个人可支配收入，边际消费倾向不变，等比例地减少，消费和储蓄2)储蓄利息征税,未来期间收入减少，为保证将来生活，纳税人减少当前消费，增加储蓄。(2)替代效应由于对储蓄利息征税，降低储蓄收益，使储蓄相对

5、于现实消费价格提高(或者消费的机会成本降低)因此减少储蓄增加当前消费。2021/7/2013我国开征“利息税”的目的为何没有达到1999年我国恢复对居民储蓄存款利息所得征收个人所得税的一个重要目的：降低储蓄，启动消费、拉动内需，但开征后储蓄不仅没减少反而激增，甚至“负利率”的情况下，也有增无减（毛储蓄率超过50%）？2021/7/2014三、税收对投资的影响(一)税收影响投资的原理投资者从追求最大利润的动机出发，要求r(1-t)≧i,税率t的影响较大。投资决定1)预期报酬率2)投资能力3)投资是收入和消费的函数收入消费增加投资增加++(加速原理)2021/7/2015税收对投资的影

6、响1)税收对投资预期报酬率企业所得税率及相关措施直接影响企业未来投资报酬率2)税收对投资风险的影响(是否允许亏损弥补)3)税收对投资能力的影响对企业留利、折旧、企业融资(股票、债券)对企业贷款(本金允许税前列支加大企业还贷能力、还是税后列支)2021/7/2016(二)税收对投资的收入效应如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资。(三)税收对投资的替代效应如果征税而减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资。2021/7/2017ABI2I1P2投资O消费EP1税收对投资的收入效应C1C2I2I12021/7/20

7、18(三)税收对投资的替代效应如果征税而减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费替代投资。2021/7/2019ABI2I1P2投资O消费DP1税收对投资的替代效应C2C1I1I22021/7/2020(四)税收对个人收入分配的影响个人所得税是调节收入分配的最有力的工具税收支出也是影响收入分配的重要工具a.对低收入者直接给与的税收优惠医疗费用、（儿童抚养、老年人和残疾人所得、社会保险扣除）b.间接增加低收入阶层的收入行为给予的税收优惠（公益性捐赠的扣除）