固定资产例题ppt课件.ppt

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1、例题甲公司是增值税一般纳税人，2011年11月5日购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税额为51万元，另支付铁路运输费20万元，包装费1.4万元，专业人员服务费10万元。款项以银行存款支付，则固定资产的成本为（　）固定资产的成本＝300＋20×（1－7%）＋1.4＋10＝330（万元）。借：固定资产330应交税费—应交增值税（进项税额）52.4贷：银行存款382.4例题甲公司是增值税一般纳税人，2013年9月5日购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税额为51万元，

2、取得货物运输业增值税专用发票，注明金额20元，增值税额2.2万元，另支付包装费1.4万元，专业人员服务费10万元。款项以银行存款支付，则固定资产的成本为（　）固定资产的成本＝300＋20＋1.4＋10＝331.4（万元）。借：固定资产331.4应交税费—应交增值税（进项税额）53.2贷：银行存款384.6例题甲公司购入需要安装的机器设备。该设备购买价格为50万元，增值税额为8.5万元，支付铁路运输费用2500元。安装期间，领用生产用原材料的价值为3万元，该原材料的增值税负担税率为17%。发生安装工人工资等费用4900元。借：在建工程502325（500000+2500×93

3、%）应交税费-进项税85175（85000+2500×7%）贷：银行存款587500借：在建工程34900贷：原材料30000应付职工薪酬4900借：固定资产537225贷：在建工程537225甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2012年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，买价为100万元，进项税额为17万元，运费10万元，装卸费7万元，保险费1万元，安装过程中领用生产用的原材料20万元，其购进时的进项税额为3.4万元，领用企业的产品用于安装，产品的成本为30万元，市场价为40万元，应付工程人员职工薪酬12.7万元，2012年10月1日设备达到预定可使用状态。①

4、购入设备时：借：在建工程117.3（100＋10×93%＋7＋1）应交税费――应交增值税（进项税额）17.7贷：银行存款135②领用原材料时：借：在建工程20贷：原材料20③领用产品时：借：在建工程30贷：库存商品30借:在建工程12.7贷：应付职工薪酬12.7④固定资产达到预定可使用状态时：借：固定资产180贷：在建工程180例题下列固定资产，不计提折旧的固定资产有（　）A.土地B.经营租入的固定资产C.未提足折旧提前报废的固定资产D.大修理停用的固定资产E.融资租入的固定资产F.改扩建的固定资产某企业2006年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计

5、使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2007年应计提的折旧额是（　）万元。A.98.6B.119.52C.185.92D.192.56例题【解析】06年12月～07年11月498×40%=199.2万元；07年12月～08年11月（498-199.2）×40%=119.52万元；07年应计提的折旧额=199.2×11/12+119.52×1/12=192.56万元。例题某企业2007年8月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008年

6、该设备应计提的折旧额为（　）万元A.160B.224C.240D.192【解析】08年应计提的折旧额=（740-20）×5/15×8/12+（740-20）×4/15×4/12=224万元【例】某运输公司20×0年末对一艘远洋运输船只进行减值测试。该船舶原值为30000万元，累计折旧14000万元，20×0年末账面价值为16000万元，预计尚可使用8年。假定该船舶的公允价值减去处置费用后的净额难以确定，该公司通过计算其未来现金流量的现值确定可收回金额.公司在考虑了与该船舶资产有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定10%为该资产的最低必要报酬率，并将其作为计算未来现金流量现

7、值时使用的折现率。公司根据有关部门提供的该船舶历史营运记录、船舶性能状况和未来每年运量发展趋势，预计未来每年营运收入和相关人工费用、燃料费用、安全费用、港口码头费用以及日常维护费用等支出，在此基础上估计该船舶在20×1至20×8年每年预计未来现金流量分别为：2500万元、2460万元、2380万元、2360万元、2390万元、2470万元、2500万元和2510万元。根据上述预计未来现金流量和折现率，公司计算船舶预计未来现金流量的现值年份现金流量折现系数现值20×1年25000.9091227320×2年24600