财务知识培训ppt课件.ppt

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1、财务之夜我可波罗作品2财务知识培训3学习内容需开红字发票的情形地方教育费附加问题新准则增值税的处理捐赠支出的会计处理赠送方式的税务处理4学习内容需开红字发票的情形地方教育费附加问题新准则增值税的处理捐赠支出的会计处理赠送方式的税务处理需开红字发票的情形●购买方申请开具1、开具情况当出现以下情况时，应由购买方申请开具红字专用发票：（1）购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出；（2）购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时：①专用发票抵扣联、发票联均无法认证；②专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符；③专用发票认证结果为专用发票代码、号码认

2、证不符；④所购货物不属于增值税扣税项目范围。定义：增值税负数发票，是开发票，由于销售退货开票有误销售折让等根据退回货物的数量、价款或折让金额开具增值税红字专用发票5需开红字发票的情形●购买方申请开具购买方申请开具红字专用发票的具体流程如图1-1所示定义：增值税负数发票，是开发票，由于销售退货开票有误销售折让等根据退回货物的数量、价款或折让金额开具增值税红字专用发票6需开红字发票的情形●销售方申请开具1、开具情况当出现以下情况时，应由销售方申请开具红字专用发票：（1）因开票有误购买方拒收；（2）因开票有误等原因尚未交付。2、开具流程销售方申请开具红字专用发票的具体流程如图所示。定义：增值税

3、负数发票，是开发票，由于销售退货开票有误销售折让等根据退回货物的数量、价款或折让金额开具增值税红字专用发票7需开红字发票的情形●注意两个问题一是符合专用发票作废条件的，销货方可直接开具红字专用发票。作废条件是指同时具备下列情形：1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；2.销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。定义：增值税负数发票，是开发票，由于销售退货开票有误销售折让等根据退回货物的数量、价款或折让金额开具增值税红字专用发票8需开红字发票的情形●注意两个问题二是向税务机关申请出具《通知单》的时限问题。1.

4、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方在认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额；2.销售方因开票有误等原因未将专用发票交付购买方的，须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单。定义：增值税负数发票，是开发票，由于销售退货开票有误销售折让等根据退回货物的数量、价款或折让金额开具增值税红字专用发票910学习内容需开红字发票的情形地方教育费附加问题新准则增值税的处理捐赠支出的会计处理赠送方式的税务处理教育费附加与地方教育费附加教育费附加根据《征收教育费附加的暂行规定》征收，主要是为了扩大地方教育经费的资金来源，根据我国《

5、教育法》的规定，收入主要用于实施义务教育地方教育费附加地方政府根据《教育法》和财政部有关通知要求，结合本地实际决定开征的、属于地方政府性基金，专款专用。11教育费附加与地方教育费附加12其一，征收对象和标准，均是缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，按实际这三税的税额来征收。其二，征缴管理、退费等业务一致，均由各级地方税务部门负责征收，实行随税同征同管共同点教育费附加与地方教育费附加教育费附加根据《征收教育费附加的暂行规定》征收地方教育费附加地方政府根据《教育法》和财政部有关通知要求，结合本地实际决定开征的13异同一:依据不同教育费附加与地方教育费附加教育费附加全国从1986年7月1日

6、起就统一征收地方教育费附加各地有的开征，有的没开征。直到98号文颁布，广东、上海等未开征的省、市决定自今年1月1日起开征地方教育附加。14异同二:时间不同教育费附加与地方教育费附加教育费附加征收率为3%地方教育费附加征收率为2%15异同三:费率不同教育费附加与地方教育费附加教育费附加收入不进入省级财政地方教育费附加收入要按固定比例与省分成，30%为省级收入缴入省级国库，70%为市、县级收入缴入市、县级国库16异同四:分配不同17学习内容需开红字发票的情形地方教育费附加问题新准则增值税的处理捐赠支出的会计处理赠送方式的税务处理18会计科目变化应交税金其他应交款应交税费主营业务税金附加营业税

7、金及附加19会计科目变化转出未交增值税出口抵减内销产品应纳税额转出多交增值税20具体案例热身题1：甲公司将自产的产品用于个人消费，该批产品的成本价为200万元，市场售价为300万元。假设甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%，请写出相关分录：提示1确认收入提示2结转成本21具体案例热身题1：甲公司将自产的产品用于个人消费，该批产品的成本价为200万元，市场售价为300万元。假设甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%，请写出相关分录：