《风险识别与建模理论、方法》.pdf

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1、《税收风险识别与建模理论、方法》一、税收风险识别概述税收风险管理流程是：风险管理目标规划—收集涉税信息—开展风险识别—确定等级排序—组织风险应对—实施过程监控与评价反馈，以及通过评价反馈应用于规划目标的修订校正，从而形成良性互动、持续改进的管理闭环。其中的税收风险识别，在风险管理过程中起着“发动机”的作用，为纳税评估等风险应对提供案源。税收风险分析识别是指根据风险发生的规律，通过建立风险分析模型、风险特征指标、案例分析、经验判断等，从宏观、微观等不同层面，对纳税人的遵从状况进行扫描、分析和筛选，找出税法遵从风险易发生的领域、环节和纳税人群体的过程。一、税收风险识别流程税收风险识别可分两个步

2、骤进行：一是先进行分部门专业风险分析识别；二是整合各业务部门专业风险分析识别成果，通过数据信息平台建立综合风险分析识别库。(一)部门分析识别省局各业务部门(收入规划核算处、征管科技处、货物劳务税处、所得税处、出口退税处、营业税基金处、财产行为税处、大企业税收管理处、国际税收管理处、稽查局)专业分析人员围绕风险管理年度规划，结合总局和本级提出的税收征管要求，将各部门工作重点确定为风险分析识别项目，根据确定的分析识别项目，建立相应的分析识别模型，通过典型户的分析剖析，对模型进行验证和指标修正，运用模型进行分析识别扫描，对扫描的结果进行确认，推送征管科技处等级管理人员。并将分析识别模型传递征管科

3、技处综合分析人员，并在信息平台中进行备案。市局各业务部门专业分析人员围绕风险管理年度规划，结合省局和本级提出的征收管理要求，承担风险分析识别的辅助分析工作。税收风险部门分析识别流程如图1－1所示。图1－11(二)综合分析识别省局征管(科技)处综合分析人员对各业务部门提交的模型、指标、事项和案例等分析识别项目，以及情报比对结果及说明进行归集整合，组织审定后，在信息平台中建立包括风险分析模型、风险特征指标、特定风险事项和风险分析案例等的综合风险分析识别库，进行分析识别扫描，对扫描的结果进行确认，推送征管(科技)处等级管理人员。根据效用评价反馈结果，定期对综合分析识别库中的模型、指标、事项和案例

4、进行调整优化，并在信息平台中进行备案。市局征管(科技)处综合分析人员对各业务部门提交辅助分析识别项目、情报比对结果及说明进行归集整合，组织审定后，进行分析识别扫描，对扫描的结果进行确认，推送给征管(科技)处等级管理人员。根据效用评价反馈结果，定期对综合分析识别库中的模型、指标、事项和案例进行调整优化，并在信息平台中进行备案。税收风险综合分析识别流程如图1－2所示。图1－2二、行业风险分析模型的构建行业税收风险分析模型的构建(以下简称行业建模)是通过对行业涉税信息筛选、整理、测算、分析，归纳描述行业风险发生规律，建立以若干行业风险特征和公认的参数区间构成的风险特征指标体系和数学模型。行业建模

5、目的是运用信息技术对同行业纳税人的税收遵从风险进行综合扫描，查找风险较高的纳税人，通过风险应对不断提高税源管理的针对性和有效性。1．建立行业风险模型的意义(1)通过建立行业风险模型，设立行业关键指标参数及相应指标计算公式，在风险识别环节能够较多地采用企业的物耗、能耗等相对客观的生产经营数据，使税收管理从传统的查账管理向估算企业生产能力转变，使纳税评估更加科学、严密、准确。(2)通过建立行业风险模型，在总结、归纳行业生产经营特征的基础上，揭示出行业生产经营各环节的涉税风险点，为加强行业税收管理，规范市场竞争秩序，纳税评估具体操作指明方向。(3)通过建立行业风险模型，能敦促纳税人提高财务和税收

6、核算水平，不断规范企业内部管理；根据行业特点、涉税风险点及相应的风险应对措施，提出评估管理建议，不断提高纳税人税法遵从度，充分发挥纳税评估以评促管的作用。(4)建立行业风险模型，是纳税评估工作的必要手段，也是完善征收管理规范体系的有力措施；同时对摸清国家的税源情况，为制定国家财政政策发挥基础性支撑作用。2．建立行业风险模型的具体原则(1)行业建模的优先性原则在一个省内，应对省内的每一个重点行业单独建立行业风险模型。但鉴于目前建模条件，应优先选取2一些重点行业进行建模。优先建模行业的选取标准可以纳税人覆盖面、销售规模、税收贡献率为依据。具体选取标准可以为：①销售收入排名前两百的行业；②入库税

7、金排名前两百的行业；③纳税人户数排名前两百的行业。对一个省内的纳税人户数较少、销售规模较小、税收贡献率较低的其他行业可采取“分类＋通用指标”方式，建立通用的行业风险分析指标，进行统一风险扫描和排序，完成任务推送的全覆盖。“分类”是指根据一个省份的经济特点，建立分行业通用模型，如某省根据其经济特点将优先建模后以外的其他行业，分为七类：制造业类、批发零售业类、服务业类、交通运输业类、农林牧渔业类、建筑安装业类、其他；“通用指