加速折旧表中的“正常折旧额”应当如何填报

《加速折旧表中的“正常折旧额”应当如何填报》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、加速折旧表中的“正常折旧额”应当如何填报问：《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》和《固定资产加速折旧、扣除明细表》中的“正常折旧额”应当如何填报。答：“正常折旧额”的填报口径存在三种情形。情形1：会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册反映的折旧额填报。即会计处理采取不短于税法最低折旧年限按直线法提计折旧，税收处理采取一次性扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法，“正常折旧额”填报会计账载金额。例：企业2014年6月15日购进机器设备，自7月份开始计提折旧，税法规定最低折旧年限为10年。机器设备原值300万元，会计处理按15年、直线法提折旧。税

2、收处理时缩短折旧年限，按6年、直线法提折旧。则2014年三季度预缴申报时“正常折旧额”列本期金额填报数据应为=300/15（会计处理折旧年限）/4=5万元情形2：会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报。即会计处理采取短于税法最低折旧年限按直线法提计折旧，税收处理采取一次性扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法。“正常折旧额”列填报按税法最低折旧年限、直线法计算的折旧额。例：企业2014年6月15日购进机器设备，自7月份开始计提折旧，税法规定最低折旧年限为10年。机器设备原值300万元，会计处理按6年、

3、直线法提折旧。税收处理时缩短折旧年限，按6年、直线法提折旧。则2014年三季度预缴申报时“正常折旧额”列本期金额填报数据应为300/10（税法最低折旧年限）/4=7.5万元。情形3：会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报。即会计处理采取年数总和法或双倍余额递减法进行加速折旧，税收处理采取缩短折旧年限或加速折旧方法时，“正常折旧额”列填报按会计折旧年限（若会计折旧年限低于税法最低折旧年限，则采用税法最低折旧年限）、直线法计算的折旧额。例：企业2014年6月15日购进机器设备，自7月份开始计提折旧，税法规定最低折旧年限为

4、10年。机器设备原值300万元，会计和税收处理均按15年、年数总和法提折旧。则2014年三季度预缴申报时“正常折旧额”列本期金额填报数据应为300/15（按会计处理折旧年限、直线法计提的折旧，同时折旧年限不得低于税法规定的最低折旧年限）/4=5万元