固定资产加速折旧扣除填报案例

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1、固定资产加速折旧扣除填报案例例一：A企业属于六大行业之外的其他行业的查帐征收企业，2015年1月15日购进一台全新的电子设备，价值4500元，会计折旧年限为3年，暂不考虑残值。二季度未有新购进固定资产。2015年一季度会计计提折旧额为4500/3/12*2＝250元。2015年一季度税收享受优惠折旧额为4500元。2015年一季度应在预缴申报表A类第８行“减征、免征应纳税所得额”填4250元（4500-250）。2015年二季度会计采取正常折旧方法，二季度应在预缴申报表A类第7行“固定资产加速折旧（扣除）调

2、减额”累计金额填3875元（4500-625）。填表如图：（税会不一致）固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位:人民币元(列至角分)行次项目是否适用加速折旧优惠政策（税总2014年64号公告）房屋、建筑物机器设备和其他固定资产合计原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值本期折旧（扣除）额累计折旧（扣除）额会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额123

3、4567=8910=11=12=131415=16=17=1+42+510-810-96+315-1315-141一、允许加速折旧的固定资产--　　　　　　　　　　　　　　　　　6（二）单位价值不超过5000元的固定资产　　　　45000450045000*00*625*　45003875*6-1其中：税、会一致按一次性扣除处理的固定资产　否　　　　　　　　　　　　　　　　　6-2税、会处理不一致，会计按折旧处理的固定资产　是　　　45000450045000*00*625*45003875*7合计　　　　

4、45000450045000*00*625*45003875*例二：A企业属于六大行业之外的其他行业的查帐征收企业，2015年1月未有新进固定资产，二季度4月份购进一台全新的电子设备，价值合计4500元，会计折旧年限为3年。2015年二季度会计计提折旧额为4500/3/12*2＝250元。2015年二季度税收享受优惠折旧额为4500元。2015年二季度应在预缴申报表A类第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”填4250元（4500-250）。填表如图：（税会不一致）固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位:人

5、民币元(列至角分)行次项目是否适用加速折旧优惠政策（税总2014年64号公告）房屋、建筑物机器设备和其他固定资产合计原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值本期折旧（扣除）额累计折旧（扣除）额会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额1234567=8910=11=12=131415=16=17=1+42+510-810-96+315-1315-141

6、一、允许加速折旧的固定资产--　　　　　　　　　　　　　　　　　6（二）单位价值不超过5000元的固定资产　　　　4500450045004500250*45004250　*250*　45004250　*6-1其中：税、会一致按一次性扣除处理的固定资产　否　　　　　　　　　　　　　　　　　6-2税、会处理不一致，会计按折旧处理的固定资产　是　　　4500450045004500250*45004250　*250*　45004250　*7合计　　　　4500450045004500250*45004250　*

7、250*　45004250　*例三：A企业属于六大行业之外的其他行业的查帐征收企业，2015年1月新购进固定资产4500元，二季度4月份购进一台全新的电子设备，价值合计4500元，会计折旧年限为3年2015年二季度会计计提折旧额为4500/3/12*5+4500/3/12*2=875，应在预缴申报表A类第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”填8125元9000-875=8125元。填表如下图：（税会不一致）固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位:人民币元(列至角分)行次项目是否适用加速折旧优惠政策（税总2

8、014年64号公告）房屋、建筑物机器设备和其他固定资产合计原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值本期税收加速折旧（扣除）额累计税收加速折旧（扣除）额原值本期折旧（扣除）额累计折旧（扣除）额会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额会计折旧额正常折旧额税收加速折旧额纳税调整额加速折旧优惠统计额1234567=8910=11=12=131415=16=17=1+42+510-