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时间:2020-01-28
《煤炭企业周转使用中包装物的核算》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、有些企业,因特殊产品包装的需用,如炼气厂的钢瓶,采用租给或借给购买单位,用完后归还。这种方式称为周转使用中包装物。为督促使用单位如期归还,不论出租、出借都要收取押金。 1.子公司周转使用中包装物的核算 1)因逾期未收回包装物而没收的押金,应计入其他业务收入,并交纳增值税,作会计分录如下: a.收取押金时: 借:银行存款 贷:其他应会款 b.没收押金和应交税金时: 借:其他应付款 贷:其他业务收入 应交税金——应交增值税(销项税额) 2)如包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金,逾期没收部分,应计入营业外收入,并应交纳增值税,会计分录如下:
2、a.收取押金时: 借:银行存款 贷:其他应付款 b.没收押金和应交税金时,先将应交税金冲抵后,其净额转入营业外收入: 借:其他应付款 贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 营业外收入 2.分公司周转使用中包装物的核算 1)外来包装物的价款,随材料货款而来,付款时可按物资采购核算处理。 a.物资供应公司 借:物资采购 贷:银行存款 月终按“收料凭证汇总表”中“包装物押金”的价款: 借:其他应收款——包装物押金 贷:物资采购 b.总库将材料随同包装物拨经分公司分库时: 借:结算中心存款 贷:其他应收款——包装
3、物押金 2)资金结算中心接到物资供应公司转账通知时: 借:内部单位存款——分公司 贷:内部单位存款——物资供应公司 3)分公司分库接到转来的通知时: 借:物资采购 贷:结算中心存款 分公司分库月终根据“收料凭证汇总表”中“包装物押金”的价款: 借:其他应收款——包装物押金 贷:物资采购 4)分公司把包装物返回总库时,由总库填制“原材料配拨单”的价款: 借:结算中心存款 贷:其他应收款——包装物押金 5)资金结算中心接到分公司转账通知时: 借:内部单位存款——物资供应公司 贷:内部单位存款——分公司 6)物资供应公
4、司接到资金结算中心转账通知时: 借:其他应收款——包装物押金 贷:结算中心存款 7)物资供应公司总库包装物返回供货单位时: 借:其他应收款——供货单位 贷:其他应收款——包装物押金 8)物资供应公司收到供货单位退回的包装物押金时: 借:银行存款 贷:其他应收款——供货单位 9)对包装物缺件或损坏应区别责任情况处理: 借:材料成本差异 其他应收款——过失人 贷:其他应收款——包装物押金
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