第8讲_企业全面预算管理(2)、企业绩效评价

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1、....第三章　企业全面预算管理【案例分析题二】甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。（1）在2016年10月召开的2017年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略，落实董事会对集团公司2017年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长10%，利润总额增长8%。A事业部经理：本事业部仅为特

2、殊行业配套生产专用设备X产品。本年度，与主要客户签订了战略合作协议，确定未来三年内定制X产品200台，每台售价800万元。本事业部将进一步加强成本管理工作，力保实现利润总额增长8%的预算目标。财务部经理：2017年4月至10月，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化；进一步强化全面预算的编制流程，使用预算编制更加科学合理。采购部经理：若采购业务被批准列入2017年预算，为提高工作效率，采购业务发生时，无论金额大小，经采购部经理签字后即可支付相关款项。（2）加强全面预算的执行力度，强化预算分析，甲公司2016年预算分析情况如下表（金额单位：亿元）项

3、目2015年度实际数2016年预算目标值2016年预计实际可完成值金额或比率较上年实际增减金额或比率较上年实际增城营业收入7007608.57%7659.29%利润总额70711.43%722.86%营业利润率10.00%9.34%——9.41%——资产总额3000340013.33%360020.00%负债总额1800235030.56%255041.67%资产负债率60.00%69.12%——70.83%——假定不考虑其他因素。要求：1.根据2016年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2017年营业收入及利润总额的预算目标值，简要回答预算目标确定应考

4、虑的因素。2.根据资料（1），指出A事业部最适宜采用的成本管理方法，并简要说明理由。3.根据资料（1），简要说明全面预算编制的流程。专业....4.根据资料（1），判断采购部经理的观点是否正确，并简要说明理由。5.根据资料（2），简要说明预算分析的流程，指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题，并提出改进建议。【参考答案及分析】1.根据2016年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2017年营业收入及利润总额的预算目标值2017年营业收入预算目标值：765×（1+10%）=841.50（亿元）2017年利润总额预算目标值：72×（1+8%）=

5、77.76（亿元）确定预算目标时，除了应当考虑确定预算目标的一般原则外，通常还应考虑以下因素：①出资人对预算目标的预期；②以前年度实际经营情况；③预算期重大事件的影响；④企业所处发展阶段的特点。2.根据资料（1），指出A事业部最适宜采用的成本管理方法，并简要说明理由A事业部最适宜采用目标成本法。理由：X产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定，A事业部应按照不高于“销售价格-必要利润”的逻辑，倒推出预期成本，开展目标成本管理工作。3.根据资料（1），全面预算的编制流程：下达预算编制指导意见、上报预算草案、审查平衡、审议批准、下达执行。4.根据资料（1），判断采购部经理的

6、观点是否正确，并简要说明理由采购部经理的观点不正确。理由：预算内的费用支出也需经相关程序审批后方可支付。或：大额资金支出应实行集体决策或联签制度5.根据资料（2），预算分析的流程包括：①确定分析对象；②确定重要性标准；③收集数据；④计算差异，分析引起差异的原因；⑤撰写并上报分析报告。甲公司存在的主要问题：经营成果方面：收入增长快于利润增长，营业利润率下降，增收不增利。财务状况方面：资产、负债规模快速增长，资产负债率明显提高，财务风险加大。改进建议：降本增效，提高盈利能力；控制资产负债率，防范财务风险。【案例分析题三】主要考核预算组织体系、预算编制范围、预算调整流程甲公司是

7、一家国资委下属的中央企业，在国内拥有31家子公司，业务遍及全国。为强化内部控制，整合其他管理手段，甲公司从2005年起在全系统推行全面预算管理，制定了预算管理制度，有关规定如下：专业....1.预算组织体系。公司总经理对公司的预算管理工作负责。各职能部门具体负责本部门业务涉及的业务预算的编制，子公司负责本单位预算的编制，在此基础上，财务部门汇总形成公司年度预算草案，提交总经理办公会讨论通过后，下达各部门及子公司执行。2.预算编制范围。涵盖财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算，共同构成公司的全面预算。3.预算管理的基本任务：确