《审计学原理与实验》课堂案例(第5章)

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1、第五章审计方法第一节审计方法体系一、审计方法体系的构成审计方法体系的构成示意图详查法逆查法复算法审阅法调整法调节法核对法抽查法顺查法查询法观察法盘点法鉴定法内控制度测试法审核检查方法调查验证方法预测分析方法：共有10种决策分析方法：共有30种控制分析方法：共有6种绩效分析方法：共有3种比较法分析法推理法标准评价方法：共有8种归纳综合方法分析方法评价方法审计报告方法审计决定方法审计建议方法审计处理方法搜集审计信息方法加工审计信息方法利用审计信息方法审计方法体系详查法逆查法复算法审阅法调整法调节法核对法抽查法顺查法查询法观察法盘点法鉴定法内控制度测试法审核检查方法调查验证方法预测分析方法：共

2、有10种决策分析方法：共有30种控制分析方法：共有6种绩效分析方法：共有3种比较法分析法推理法标准评价方法：共有8种归纳综合方法分析方法评价方法审计报告方法审计决定方法审计建议方法审计处理方法搜集审计信息方法加工审计信息方法利用审计信息方法审计方法体系15二、财务报表审计的常用方法（一）审查书面资料的方法3．按审查书面资料的应用技术可分为：（1）审阅法——应用举例：【资料】澳达公司2007年5月份销售费用明细账如下：销售费用明细账2007年凭证号数摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其他月日51略付产品包装费25002付报刊广告费30003付展览费95003付运费6505招待客户用餐

3、10507付装卸费4008付赔偿金600011付产品包装费300013付车站装卸费86018付销货合同违约金400022付电台产品广告费400026付运输保险费148031付门市部职工工资265031付门市部差旅费1200531销售费用结转5500650126014807000950014900【要求】对销售费用明细账进行审阅，判断其存在的问题以及可能导致的结果。15（2）复核（算）法（验算法）——应用举例：【资料】1．海天股份公司为经批准的上市公司。该公司2006年年末股权总数为2000万股。为了公司的进一步发展，经股东大会讨论决定并经主管部门批准，公司以4∶1的比例进行配股，以扩大公

4、司的股本。配股的资金于2007年7月1日由证券公司划入公司银行存款账户。配股后，公司的股权总数扩大到2500万股。2．2007年度财务报表附注中列示了该公司每股净资产为3.17元，公司列示了以下计算公式，并对计算方法进行了说明：净资产总额股权总数每股净资产=71430400元2000万股+500万股╳612==3.17元/股公司报表附注中说明：由于配股的资金是在2007年7月份转入公司账户的，公司实际运用这些资金的时间只有半年，因此在计算每股净资产时，股权总数的确定采用了加权平均的方法。【要求】运用复算法对该公司每股净资产指标予以验证，说明是否接受这一指标的意见。15（3）核对法——应用

5、举例：【资料】审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料：1．2007年12月31日资产负债表如下：资产负债表2007年12月31日单位：元资产金额负债和所有者权益金额库存现金2000.00银行借款40000.00银行存款96640.00应付账款136000.00应收账款22516.00应交税费12000.00存货250800.00其中：增值税2400.00其中：材料120000.00所得税9600.00在产品130800.00负债合计188000.00产成品实收资本400000.00固定资产247200.00盈余公积10000.00未分配利润21156.00所有者权益合计43115

6、6.00资产合计619156.00负债和所有者权益合计619156.002．2007年12月材料总账如下：材料总账2007年凭证号码摘要收入发出结存月日121(略)期初余额26000.002购入150000.0016购入240000.0031生产领用296000.00120000.0031合计390000.00296000.00120000.00153．2007年12月生产成本总账如下：生产成本总账成本项目直接材料直接人工制造费用合计期初在产品40000.004000.008000.0052000.00本期投入296000.0032000.0050000.00378000.00本期费用合

7、计336000.0036000.0058000.00430000.00单位成本1120.00144.00232.001496.00结转产成品（200件）224000.0028800.0046400.00299200.00期末在产品（100件）112000.007200.0011600.00130800.00（注：该公司采用月初一次投料的方式，月末在产品成本按约当产量法计算，且月末在产品的完工率为50%）4．2007年12月材料收发存