村账----会计凭证、会计账薄、会计报表电算化操作

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1、村账——会计凭证、会计账簿和会计报表主讲老师  刘荣丽第一节  概述一、应遵循的法律依据村集体经济组织所使用的各种会计凭证、会计账簿、会计报表的内容和格式，应符合：《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《村集体经济组织会计制度》（财会〔2004〕12号）二、基本关系三、基本要求（一）会计凭证原始凭证必备要素记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件，是记账的依据。村集体经济组织每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证1．凭证名称（发票、收据）2．填制日期3．填制凭证单

2、位名称或填制人姓名4．签发单位签章5．经办人员的签名或盖章7．接受凭证单位名称、8．经济业务内容、数量单价金额记账凭证必备要素1．填制日期根据复式记账法基本原理，应借、应贷的会计科目及其金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言。介于原始凭证和会计账簿的中间环节，是登记明细分类账和总分类账的依据2．凭证编号3．经济业务摘要4．会计科目、金额5．所附原始凭证张数6．填制和审核人员签名盖章记账凭证与原始凭证的区别区别点原始凭证记账凭证填制人经办人员会计人员填制依据发生和完成的经济业务审核后的原始凭证填制作用记账

3、凭证的附件和填制记账凭证的依据登记账簿的依据（二）凭证审核所有原始凭证都要按规定手续和时间送会计人员审核处理。填制有误和不符合要求的，应要求修正和重开。无效、不合法和不符合财务制度规定的原始凭证，不能作为收付款项、办理财务手续和记账的依据。会计人员应根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证，并据以登记账簿。记账凭证可以根据每一原始凭证单独填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。（三）会计账簿会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。村集体经济组织应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分

4、类账。现金日记账和银行存款日记账。总分类账按照总账科目设置，对全部经济业务进行总括分类登记；明细分类账按明细科目设置，对有关经济业务进行明细分类登记。总分类账可用订本账或活页账；明细分类账可用活页账或卡片账。将几个独立核算、自负盈亏的单位的账务集中到村集体经济组织，实行统一记账、代为核算的地方，必须分单位设置账簿，分别核算财务收支情况。启用新账，必须填写账簿启用表，并编制目录。各种账簿的记录，应定期核对，做到账证相符、账实相符、账款相符、账账相符和账表相符。要按月结账，结账前，应将结账期内发生的经济业务全部

5、记入账簿。（四）会计档案一定时期终了，应将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。旧账结清后，要及时整理，装订成册，归档保管。村集体经济组织的会计档案，除了各种会计凭证、会计账簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单外，还包括农业承包合同及其他经济合同或协议，各项财务计划及收益分配方案等。村集体经济组织要按照《会计档案管理办法》的规定，加强对会计档案的管理。建立会计档案室（柜），实行统一管理，专人负责，做到完整无缺、存放有序、方便查找。不具备条件的村集体经济组织，可将其会计档案委

6、托乡（镇）经营管理机构统一管理。一般管理要求四、村账乡（镇）代理“村账乡（镇）代理”是指村级财务在坚持所有权、使用权、监督权、核算权不变的前提下，按照民主自愿、因地制宜的原则，将村级财务的理财权和监督权分离，将会计核算、账务处理委托乡镇经管站代为管理，以乡镇为单位，设立农村财务代理服务中心。凭证审核与账务处理流程（双签双核）经办人、证明人签字作用是证明业务属实，记账员签字目的是审核发票与金额、核定预算，村主任签字是为了知晓资金流向，民主理财小组签字是审批同意资金支出。（一）民主理财、议事组1．成员组成要通过

7、村民大会或村民代表会选举的办法，公开选举产生村民主理财、议事组。其成员要通政策、懂财务、身体健康、办事公正、关心集体、原则性强；理财、议事组组长一般应由党员担任，成员由党员和村民代表组成，村主要干部不参选理财、议事组成员；村干部不得指定和任命理财人员。对不能正常参加理财议事活动，或违反有关理财议事制度的人员，可以提交村民代表会予以辞退、补选。村民主理财、议事组人数视村规模而定，2500人以下的村一般分别为5人组成，2500人以上的村一般分别为7人组成。2．职责村民主理财日定为每月固定日期，（如5日特殊情况由

8、乡镇统一调整）。村里的每笔收支事项，每张原始凭证都须经民主理财组审理核准，加盖理财专用章，并按规定程序审批后，方可入账。当期发生的业务事项，必须当期出据入账，因特殊情况，无法取据入账的，会计人员向理财组说明情况并登记，否则在下期的理财中视为无效票据。理财结束后，理财组全体成员必须在理财结果报告单上签名，并加盖民主理财专用章，同时上报乡镇农经站备案。理财组不予通过的由经办人自己负责。（二）报账员（村出纳）由民主选举