天能集团内部审计工作细则指导手册

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1、内部审计工作细则指导手册母子公司管控体系制度汇编之浙江天能集团公司内部审计工作细则指导手册服务单位:上海华彩管理咨询有限公司二零一六年四月60内部审计工作细则指导手册目录第一部分资产类41.货币资金审计目标和程序42.短期投资审计目标和程序53.应收票据审计目标和程序54.应收帐款审计目标和程序65.坏帐准备审计目标和程序76.预付帐款审计目标和程序87.其他应收款审计目标和程序98.待摊费用审计目标和程序99.存货审计目标和程序1010.待处理流动资产净损失审计目标和程序1211.长期投资审计目标和程序1312.固定资

2、产及累计折旧审计目标和程序1313.固定资产清理审计目标和程序1414.在建工程审计目标和程序1515.待处理固定资产净损失审计目标和程序1616.无形资产审计目标和程序1617.递延资产审计目标和程序17第二部分负债类1718.短期借款审计目标和程序1719.应付票据审计目标和程序1820.应付帐款审计目标和程序1921.预收帐款审计目标和程序2022.应付工资审计目标和程序2023.应付福利费审计目标和程序2124.未付利润审计目标和程序2125.未交税金审计目标和程序2226.其他未交款审计目标和程序2327.其他

3、应付款审计目标和程序2328.预提费用审计目标和程序2429.长期借款审计目标和程序2460内部审计工作细则指导手册30.应付债券审计目标和程序2531.长期应付款审计目标和程序2632.实收资本审计目标和程序2633.资本公积审计目标和程序2734.盈余公积审计目标和程序2835.未分配利润审计目标和程序28第三部分损益类2936.产品销售收入审计目标和程序2937.产品销售成本审计目标和程序3038.产品销售费用审计目标和程序3139.管理费用审计目标和程序3240.财务费用审计目标和程序3241.产品销售税金及附加

4、审计目标和程序3342.其他业务利润审计目标和程序3443.投资收益审计目标和程序3444.营业外收入审计目标和程序3545.营业外支出审计目标和程序3546.以前年度损益调整审计目标和程序3647.所得税审计目标和程序36第四部分其它3748.或有损失审核程序3749.审计总体计划3750.审计标识3951.符合性测试常规程序－销售与收款循环4052.符合性测试常规程序－购置与付款循环4153.合性测试常规程序－仓储与存货循环4254.符合性测试常规程序－生产循环4255.符合性测试常规程序－工薪与人事循环4456.符

5、合性测试常规程序－融资与投资循环4560内部审计工作细则指导手册第一部分资产类1.货币资金审计目标和程序(1)审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额；资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有

6、差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤60内部审计工作细则指导手册向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存

7、款，要查明情况，作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。2.短期投资审计目标和程序(l)审计目标①确定有价证券是否存在；②确

8、定有价证券是否归被审计单位所有；③确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；④确定短期投资年末余额是否正确；⑤确定短期投资的计价是否正确；⑥确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符；60内部审计工作细则指导手册②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证