审计案例分析作业三

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1、审计案例分析作业三第1大题判断并说明理由22分1.(5分)审计关联方交易时，注册会计师应当将重点放在函证关联方的存在性参考答案或提示：×；理由是关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理==学员答案==错：理由是关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理得分：5分2.(5分)盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。参考答案或提示：×；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。==学员答案==错误，理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。得分：5分3.(

2、5分)注册会计师对被审计单位现金业务进行实质性测试的起点，应是核对现金日记账的余额是否与总账相符。参考答案或提示：√；理由：除个别账户之外，对一个项目进行实质性测试程序的起点都是编制相关的明细表。现金、银行存款、直接材料等项目就属于这类“个别账户”==学员答案==错得分：1分4.(5分)当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，有无法协商一致时，注册会计师应拒绝出具验资报告。参考答案或提示：×；理由：并不是拒绝出具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。==学员答案==错：理由并不是拒绝出具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。得分：5分5.(5分)对于

3、以实物资产方式出资的审验，如果拟设立企业在验资时尚未办理相关实物资产的过户手续，注册会计师不应出具验资报告。参考答案或提示：×解析应将“不应出具验资报告”改为“检查被审验单位及其出资者是否签署了在规定期人办妥过户手续的承诺函”。==学员答案==错得分：1分6.(5分)审计失败必将导致经营失败。参考答案或提示：×；理由：经营失败不一定导致审计失败，审计失败不会导致经营失败。==学员答案==错误，理由：审计失败是指由于审计人员在实施审计的过程中没有遵守公认的审计准侧而形成或出了错误的审计意见，审计失败往往是因为审计人员缺乏职业胜任能力、疏忽大意，舞弊欺诈等情况所导致。经营失败是指被审计单位破产

4、者无力偿还债务，经营失败是指被审计单位，也就是会计师事务所的客户在经营方面的失败，而不是指会计师事务所在经营审计业务方面的失败。第2大题单项案例分析题30分1.(15分)在第七章的第二个案例中，如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？参考答案或提示：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，

5、不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税360000 贷：应交税金—应交所得税360000 ==学员答案==答：根据税法规定，对应缴纳所得额在10万元以上的企业一律执行33%税率，应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27%税率，应纳税所得额在3万元以下的，执行18%税率，申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确）已超过10万元，不应执行27%税率，而要按33%的

6、税率缴纳所得税，董平对此项违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如确认：申泽公司应纳所得税198万元（600*33%),实纳162万元（600*27%）应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税费用360000贷：应缴税费-应交所得税360000得分：15分2.(15分)ABC会计师事务所对甲公司2009年度财务报表进行了审计业务，并出具了审计报告，但事后导致相关的利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。参考答案或提示：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承

7、担民事赔偿责任：（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。==学员答案==答：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程