所得税汇算清缴实例和填表注意事项

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1、企业所得税年度申报温馨提醒（二）一、一般企业有纳税调整事项的年度申报表填报实例：例:某市A公司，成立于2012年12月底，主要经营：化工产品生产与销售，注册资本：100万元；法人代表：王XX；股东：王XX占80%、李X占20%；该公司执行企业会计准则，2014年全年平均资产3200万元，平均职工42人，2014年度已预缴税款12000元。该公司2014年主要经营情况如下：1、主营业务收入750万元、销售成本660.8万元、营业税金及附加26.3万元；其他业务收入20000元（销售材料）；其他业务成本12000元

2、；营业外支出为2000元，其中环保罚款500元。2014年利润总额80800元。2、全年计提应付工资85000元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000元；本年没有发生工会经费与职工教育经费。3、管理费用250000元；其中，业务招待费100000元、办公费35000元、差旅费18000元、租赁费1000元，修理费65000元、职工薪酬31000元。4、销售费用300000元，其中，广告费与业务宣传费160000元，销售人员工资140000。财务费用4200元。5、房屋建筑物的期末原值2420000元，全

3、年计提折旧80667元，累计计提折旧161334元；机器设备的原值1650000元，全年计提折旧108200，累计计提折旧216400元；6、以前年度亏损。2013年亏损28000元。1、填报时应该注意的事项：⑴职工福利费支出25000元，税前扣除限额为85000*0.14=11900元，应纳税调增13100元。⑵业务招待费支出100000元，税前扣除限额为7520000*0.5%与100000*0.6的孰小值，为7520000*0.5%=37600元，应纳税调增62400元。⑶广告费与业务宣传费支出16000

4、0元，税前扣除限额为7520000*0.15=1128000元，不需要做纳税调整。⑷资产折旧与摊销的会计折旧、摊销额与税收没有差异，不需要做纳税调整。⑸环保罚款500元不允许税前扣除，应纳税调增500元。⑹可以弥补2013年度亏损28000元。2、填表示例①填报A101010《一般企业收入明细表》:一般企业收入明细表行次项目金额1一、营业收入（2+9）7520000.002（一）主营业务收入（3+5+6+7+8）7500000.0031.销售商品收入7500000.004其中：非货币性资产交换收入　52.提供劳

5、务收入　63.建造合同收入　74.让渡资产使用权收入　85.其他　9（二）其他业务收入（10+12+13+14+15）20000.00101.销售材料收入20000.0011其中：非货币性资产交换收入　122.出租固定资产收入　133.出租无形资产收入　144.出租包装物与商品收入　155.其他　16二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）　17（一）非流动资产处置利得　18（二）非货币性资产交换利得　19（三）债务重组利得　20（四）政府补助利得　21（五）盘盈利得　22（

6、六）捐赠利得　23（七）罚没利得　24（八）确实无法偿付的应付款项　25（九）汇兑收益　26（十）其他　②填报A102010《一般企业成本支出明细表》:一般企业成本支出明细表行次项目金额1一、营业成本（2+9）6620000.002（一）主营业务成本（3+5+6+7+8）6608000.0031.销售商品成本6608000.004其中:非货币性资产交换成本　52.提供劳务成本　63.建造合同成本　74.让渡资产使用权成本　85.其他　9（二）其他业务成本（10+12+13+14+15）12000.00101.材

7、料销售成本12000.0011其中:非货币性资产交换成本　122.出租固定资产成本　133.出租无形资产成本　144.包装物出租成本　155.其他　16二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）　17（一）非流动资产处置损失　18（二）非货币性资产交换损失　19（三）债务重组损失　20（四）非常损失　21（五）捐赠支出　22（六）赞助支出　23（七）罚没支出500.0024（八）坏账损失　25（九）无法收回的债券股权投资损失　26（十）其他1500.00③填报A104000《期

8、间费用明细表》:期间费用明细表行次项目销售费用其中：境外支付管理费用其中：境外支付财务费用其中：境外支付1234561一、职工薪酬140000.00*31000.00***2二、劳务费　　　　**3三、咨询顾问费　　　　**4四、业务招待费　*100000.00***5五、广告费与业务宣传费160000.00*　***6六、佣金与手续费　　　　　　7七、资产折旧摊销费　*　***8八、