财产清查-银行存

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1、财产清查—银行存款的清查执教者:周红霞复习提问:1、实物数量常用的清查方法有哪些?2、现金的清查采用哪种方法?教学目标:1、知识目标:理解银行存款的清查方法。掌握银行存款余额调节表的编制方法。2、能力目标:加深学生的分析能力和实际操作能力。3、情感目标:培养学生认真细致的学习态度。教学重点:银行存款余额调节表的编制。教学难点:未达账项的查找和四种情况的分析。银行存款的清查银行存款日记帐的概念:银行存款是企业存放在银行存款户的货币资金。银行对账单实际上是银行对企业在银行存放的货币资金的收支和结余情况详细的书面记录。账面结存数实际结存数核

2、对银行存款日记账    银行存款对账单一、清查方法:(发现)银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行。即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单的账面记录进行核对。某工厂2000年度3月24—30日银行存款日记账和银行送来的对账单内容如下银行存款日记帐2000年凭证号摘要结算凭证借方贷方借或贷结余月日收付种类号数325银8产品销售收入托收432120000借15000025银11材料采购(A种材料)转5017024000借12600026银12材料采购(运费)转501711000借12500027银13现金现402932

3、0180借10482027银14管理费用(办公费)转50172720借10410028银9应收账款(年华公司)电汇11200借11530029银10产品销售收入(乙产品)转658821600借13690030银15管理费用(保险)现402948400借128500√√√√√√√银行对账单户名:××公司账号:01376512000年结算凭证收入付出结余月日现金支票转账支票其他324托收20000150000255017024000126000265017110001250002740293201801048202750172720104

4、10028托收3700014110028电汇1120015230030托收14500137800√√√√√√分析:1.该企业销售产品收到货款21600元(转账支票),银行尚未收到单据,没有入账。2.企业开出现金支票,支付保险费8400元,银行尚未收到单据,没有入账。3.银行代企业收到货款37000元,银行已收,企业尚未收到单据,没有入账。4.银行代企业支付水电费14500元,已从企业账上划出,企业尚未收到单据,没有入账。通过以上的分析,我们发现这四笔款项的产生造成双方余额不相等,那么双方余额不相等的原因是什么呢?二、未达账项:(分析)

5、1、未达账项的定义未达账项是指企业与银行由于核算时间不同而形成的一方已入账,另一方尚未入账的会计事项。(要点:一是涉及到企业与银行双方;二是未入账的原因是因为未收到结算凭证)2、四种情况(A)企业已收,银行未收(B)企业已付,银行未付(C)银行已收,企业未收(D)银行已付,企业未付思考:1、哪两种情况使银行存款日记账余额大于对账单余额?2、哪两种情况使银行存款日记账余额小于对账单余额?归纳:银行存款日记账余额大于对账单余额的有:。银行存款日记账余额小于对账单余额的有:。A、DB、C三、银行存款余额调节表的编制方法:银行存款余额调节表的

6、编制方法是:在双方现有银行存款余额基础上,加上对方已收款入账,本方尚未入账的款项;减去对方已付款入账,本方尚未入账的款项。经过调节以后得到双方新的余额。在不存在其他问题的情况下,这两个余额应当是完全相等的。其平衡公式如下:调节后余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付调节后余额=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付银行存款对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付调节后存款余额银行存款余额调节表2000年3月31日单位:元项目金额项目金

7、额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加:银行已收,企业未收加:企业已收,银行未收减:银行已付,企业未付减:企业已付,未付银行调整后的存款余额调整后的存款余额1285003700014500151000137800216008400151000例:正大公司2003年5月31日在与开户行送来的对账单核对时发现,银行对账单上所列的存款金额为326000元,而银行存款日记账的余额为345000元。经查明,有下列未达账项:1、5月29日,企业送存现金32000元,银行未及时入账;2、5月30日,银行代企业托收货款15000元,银行已收妥入账;

8、而企业尚未接到收款通知;3、5月31日,企业开出转账支票一张,金额8000元,持票人尚未到银行办理取款手续;4、5月31日,银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续费10000元,而企业尚未接到付款通知。要求:编制本月末的

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