理财产品会计处理问题讨论稿

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1、理财产品会计处理讨论稿德勤●2015年11月目录一、银行理财业务背景情况21、不同运作模式产品的规模情况22、不同收益类型产品余额情况33、商业银行理财业务发展趋势4二、银行理财业务的监管要求41、完善理财业务组织管理体系42、回归资产管理本质53、产品独立性54、成本可算、风险可控、信息充分披露55、逐步打破刚性兑付56、强化信息披露5三、对银行理财产品持有人会计处理的探讨5（一）银行理财产品的金融资产分类与计量61、保本保收益理财产品92、浮动收益理财产品10（1）保本浮动收益理财产品10（2）非保本浮动收益理财产品123、结构

2、性存款或类似产品21（二）现金流量表的列报301、是否属于现金等价物302、列示于经营活动还是投资活动31（三）非经常性损益的列报31四、小结321一、银行理财业务背景情况银行理财产品是商业银行自己设计并发行,将募集到的资金根据产品合同约定投入相关金融市场及购买相关金融产品，获取投资收益后，根据合同约定分配给投资人的一类理财产品。近些年来，商业银行理财业务规模稳步增长，参与主体不断扩大，年末理财规模在各类资产管理业务中位居首位。截至2014年末，全国银行业金融机构存续理财产品资金余额15.02万亿元，超过10万亿元的理财资金配置债券

3、、非标资产、权益类资产等，占理财资金投资各类资产余额的比例约为68%。银行理财规模在各类金融机构资产管理业务中位居首位（见表1）。表1：中国各类金融机构资产管理业务规模单位：万亿元项目2014年末2013年末增长率银行理财资金总额15.0210.24+46.68%信托公司信托资产总额13.9810.91+28.17%保险业资金运用余额9.337.69+21.39%证券公司受托管理本金总额7.975.20+53.27%证券投资基金管理资产总额6.684.22+58.27%数据来源：中国银行业理财市场年度报告（2014）1、不同运作模式

4、产品的规模情况从运作模式看，虽然封闭式理财产品仍占主要地位，但开放式理财产品增长迅速。截至2014年末，开放式理财产品资金余额5.24万亿元，占全市场比例为34.91%。在全部开放式理财产品中，非净值型理财产品资金余额4.68万亿元，净值型理财产品资金余额0.56万亿元。不同运作模式理财产品资金余额占比情况如图1所示。2图1不同运作模式理财产品资金余额占比情况2、不同收益类型产品余额情况截至2014年末，非保本浮动收益类理财产品资金余额为10.09万亿元，占全市场的67.17%；保本浮动收益类理财产品资金余额为3.26万亿元，占全市

5、场的21.69%；保证收益类理财产品资金余额为1.67万亿元，占全市场的11.14%。不同收益类型理财产品2014年各月末资金余额情况如图2所示。图2：不同收益类型理财产品月末资金余额情况33、商业银行理财业务发展趋势伴随着利率市场化、金融脱媒化进程，多层次资本市场建设不断深入，金融服务实体经济发展的作用将继续增强。银行理财产品由预期收益率型向开放式净值型转化为大势所趋。通过创设可申购、可赎回、收益浮动的开放式、净值型理财产品，银行可利用动态管理、组合投资的手段灵活配置各种金融资产，单一基础资产的风险得到分散，产品风险收益情况也可通

6、过净值波动及时披露给投资者，如此将逐步打破理财产品的刚性兑付。银行理财产品的信息披露透明度会进一步提高，帮助投资者正确认识风险，优化银行理财业务发展的外部环境，打造“卖者有责，买者自负”的市场环境。二、银行理财业务的监管要求近年来，银监会陆续出台了一系列监管规定，主要包括《商业银行理财产品销售管理办法》、《中国银监会关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》、《关于2014年银行理财业务监管工作的指导意见》和《商业银行理财业务监督管理办法（征求意见稿）》等。这些监管规定的出台旨在推动银行理财业务的良性发展——回归资产管理本质，

7、包括稳步推进银行理财事业部制改革，规范非标准化债权资产投资业务，加强理财信息登记工作和信息披露，推动银行理财创新与转型，逐步打破刚性兑付。监管规定（包括征求意见稿）的相关要求汇总后主要包括：1、完善理财业务组织管理体系。商业银行应按照单独核算、风险隔离、行为规范、归口管理等要求设立专门的理财业务经营部门，负责集中统一经营管理全行理财业务。42、回归资产管理本质。商业银行开展理财业务活动，应该遵守风险隔离的“栅栏”原则，实现理财业务与信贷等其他业务相分离；自营业务与代客业务相分离；银行理财产品与银行代销的第三方理财产品相分离；银行理财

8、产品之间相分离；理财业务操作与银行其他业务操作相分离。3、产品独立性。商业银行开展理财业务活动，应当实现每只理财产品与所投资资产的对应，做到每只理财产品单独管理、单独建账和单独核算。对每只理财产品都有资产负债表、利润表、现金流动等财务