外币交易的会计处理问题

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1、外币交易的会计处理一、外币交易的核算程序（一）外币交易的概念外币交易，是指企业发生的以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。（二）外币核算的基本程序企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为：1．将外币金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算为记账本位币金额。2．期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额确认为汇兑差额。3．结算外币货币性项目时，将其外币计算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币

2、金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。二、即期汇率和即期汇率的近似汇率即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。外币人民币买入价卖出价US$100640650中间价$1=￥6.45（即期汇率）即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。企业通常应当采用即期汇率进行折算。汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行

3、折算。三、外币交易的会计处理（一）初始确认外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。教材【例20-3】甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。20×7年3月12日，从美国乙公司购入某种工业原料500

4、吨，每吨价格为4000美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币，进口关税为1520000元人民币，支付进口增值税2842400元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。有关会计分录如下：借：原材料　　　　　　　（500×4000×7.6+1520000）16720000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　2842400贷：应付账款——乙公司（美元）（500×4000×7.6）15200000　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4362400教材【例20-4】甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易

5、采用交易日的即期汇率折算。20×7年4月3日，向乙公司出口销售商品12000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇率为1美元=7.65元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。相关会计分录如下：借：应收账款——乙公司（美元）（12000×250×7.65）22950000　　贷：主营业务收入　　　　　　22950000教材【例20-5】乙股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年3月3日，从境外丙公司购入不需要安装的设备一台，设备价款为250000美元，购入该设备当日的即期汇率为1美元=7.6

6、元人民币，适用的增值税率为17%，款项尚未支付，增值税以银行存款支付。相关会计分录如下：借：固定资产——机器设备　　　　　1900000应交税费——应交增值税（进项税额）（250000×7.6×17%）323000贷：应付账款——丙公司（美元）　　　（250000×7.6）1900000银行存款323000教材【例20-6】甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=8.00元人民币。20×6年7月1日，甲股份有限公司第一次收到外商投入资本3

7、00000美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币；20×7年2月3日，第二次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。有关会计分录如下：20×6年7月1日，第一次收到外币资本时：借：银行存款——美元　　　　　（300000×7.8）2340000贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　234000020×7年2月3日，第二次收到外币资本时：借：银行存款——美元　　　　（300000×7.6）2280000贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2280000教材【例20-7】乙股份有限公司的记账本

8、位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算。20×7年4月1日，乙公司从中国银行借入1500000港币，