财会毕业论文--债务重组会计研究

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1、摘要.3一、前言31.1选题背景及意义3二、债务重组定义及其方式42.1债务重组定义52.2债务重组方式6三、公允价值计量模式63.1公允价值的概念63.2用以清偿债务的非现金资产公允价值的计量63.3恢复公允价值作为入账价值的意义6四、债务重组准则对企业的彩响74.1财务困难的界定不明确74.2采用公允价值计量易高估资产74.3将债务重组收益计入当期损益，加大了利润操纵的可能性74.4我国的债务重组在企业中的法律问题7五、债务重组的会计处理75.1债务人的处理75.2债权人的处理8六、新准则执行中存在问

2、题的探讨86.1运用公允价值计量存在的问题96.2关于重组收益的问题10七、结语11参考文献12债务重组会计研究摘要：2006年财政部对准则进行了修订，出台了《企业会计准则第12号债务重组》。重新定义了债务重组的概念，引入了公允价值计量模式。本文根据2006年颁布的《企业会计准则第12号债务重组》(以下称新准则)和2001年的《企业会计准则债务重组》(以下称旧准则)探讨了有关债务重组的定义、公允价值计量模式、债务重组的会计处理、新准则执行屮存在的问题等债务重组屮的会计准则问题。关键字：债务重组公允价值计量

3、模式债务重组的会计处理存在的问题Abstract：In2006theMinistryofFinanceoftheguidelineswererevised,issuedthe〃AccountingStandardsforEnterprisesNo.12debtrestructuring•“Redefinedtheconceptofdebtrestructuring,theintroductionoffairvaluemeasurementmodel.Basedonthe2006cnactmcntofthe

4、"AccountingStandardsforEnterprisesNo.12DebtRestrueturing"(hereinafterreferredtoasthenewguidelines),andin2001the"AccountingStandardsforEnterprisesDebtRestructuring"(hereinafterreferredtoastheoldcriteria)toexploredebtrestructuringrelatedtothedefinitionoffai

5、rvaluemcasurcmcntmodel,theaccountingtrcatmentofdebtrestructuring,newproblemsinimplcmentationoftheguidelinessuchasdebtrestructuring,theaccotintingnorms.Keywords:Debtrestructuringoffairvaluemeasurementmodeloftheaccountingtreatmentofdebtrestructuringproblems

6、in—、前言1・1、课题的提出（选题背景及意义）债务重组分为连续经营前提下的债务重组和非连续经营前提下的债务重组。连续经营前提下的债务重组，是指债务重组双方在可预见的将来仍旧会继承经营下去的情形下所入行的债务重组，它是在市场经济前提下，公司根据去来双方的实际情形而采取的一种详细财务管理办法。连续经营前提下的债务垂组对债务人和债权人的财务都会发生主要影响。为规范债务重组会计核算和信息披露，1998年财政部发布了《企业会计准则债务重组》山。该准则以公允价值作为入账基准，债务重组的差额计入当期损益。然而实际工作

7、屮，许多公司却利用准则中的这种规定进行盈余管理，一些经营困难的上市公司把债务重组视为保牌、摘帽的法宝。为了利润操纵，2001年财政部颁布了修订的《企业会计准则债务重组》r21o将非现金资产抵债的计价基础由公允价值改为账面价值，债务人因债务重组产生的井额不再确认为债务重组收益，而是全部计入“资本公积二从而避免了对公允价值的滥用，抑制了部分利润操纵行为。但是这种规立有悖于实质重于形式原则，与国际会计准则难以I办调。为适应会计国际趋同、经济全球化的要求，使会计信息能够更加准确、客观地反映各种复杂的现实经济业务，

8、特选此题作为探讨。二、债务重组定义及其方式2.1债务重组的定义广义上讲，所有涉及修改债务条件的事项（包括修改债务的金额或时间）都应视作债务重组，包1务人处于财务困难条件的债务重纽2务人不处于财务困难条件下的债务重组；3务人处于清算或改组时的债务匣组。债务人处于财务困难时的债务重组又分为2种：1人作岀了让步的债务重组，即债权人同意债务人现在或将来以低于重组债务帐面价值的金额偿还债务。2权人未作出让步的债务重组，即债务人现在或将来