增值税纳税检查

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1、增值税纳税检查第一节销项税额的检查一、法律依据和会计核算1、销售额2、价外费用3、视同销售4、税率笫一节销项税额的检査5、会计核算：纸销售货物或劳务借：银行存款、应收帐款等贷：产品销售收入、其他业务收入应交税金应交增值税（销项）销货退冋后，做相反分录第一节销项税额的检查b、将自产、委托加工的产品用于非应税项日借：在建工程、应付福利费、固定资产等贷：产成品应交税金一一应交增值税（销项）第一节销项税额的检查c、对外投资借：短期投资、长期投资贷：产成品等应交税金一一应交增值税（销项）第一节销项税额的检

2、查d、赠送他人借：营业外支出贷：产成品等应交税金一一应交增值税（销项）笫一节销项税额的检查e、作为利润分配借：应付利润贷：产品销售收入应交税金一一应交增值税（销项笫一节销项税额的检查f、逾期未退还包装物押金纳税借：其他应付款贷：营业外收入应交税金一一应交增值税（销项）第一节销项税额的检查二、销项税额检查的内容1、纳税义务发生时间的检查3、采用直接收款方式的，为收到货款或索取销售款凭据，并将提货单交给对方的当天b、托收承付、委托收款，为发岀货物并办妥银行收款手续的当天C、赊销、分期收款方式的，为合

3、同约定的当天（分期收款发出商品）d、预收货款方式的，为发出货物的当天e、商业汇票方式的，为收到汇票的当天f、委托代销方式的，收到代销清单的当天g、设冇两个机构实行统一核算的，移送另一机构用于销售的，为货物移送使用的当天h、销售应税劳务的，为取得销售额或凭据的当天i、视同销售行为，为货物移送的当天j、进口货物，为报关进口的当天k、货物期货，为实物交割的当天注意：冬收付实现制下的3种悄况b、非货帀收入的确定C、在建工程试运行收入的确定d、非生产领用、来料加工节省的材料二、销项税额检査的内容2、已记入

4、“产品销售收入”、“其他业务收入”的核算、中报&、有无销货退冋、折让手续不全，冲减收入的情况b、有无销售价格明显偏低的情况c、有无混合销售、兼营收入乱屮报的情况d、有无未分别核算，而按低税率申报的情况e、有无混淆、虚报减免税收入的情况f、有无推迟入帐时间的情况g、有无将不含税收人视同含税收人h、有无帐表不符的情况二、销项税额检查的内容3、未记入"产品销售收入”、''其他业务收入”的核算、中报a、冇无收入不入帐，而直接冲减“产成品”、“生产成本”等帐户b、有无兑换原材料、抵偿债务、分配给股东或投资

5、者，而不做收入的悄况c、有无收入直接挂往来帐，不计算销项税额申报纳税的情况d、有无将逾期包装物押金收入不做收入，长期挂帐，或直接转入本年利润的情况e、冇无收入不入帐，或记入小金库逃避纳税的情况f、有无收入直接入“营业外收入”或权益类帐户二、销项税额检查的内容4、视同销售的核算和申报情况a.有无视同销售，只冲减成本价，而不中报流转税的情况b、有无销售已用物品，不符合免税条件，而不中报纳税的情况5、检查各种收入凭证的合法性a、增值税专用发票b、其他发票三、销项税额检查的方法1、检査“产品销售收入”、

6、“其他业务收入”、“应交税金——应交增值税”明细帐与“增值税纳税中报表”进行核对：a、将“收入”帐户与“应交税金”明细帐、纳税申报表进行核对b、审查“收入”明细帐的借方发生额或贷方发生额的红字冲销数，看其冇无“企业进货退出与索取折让证明单”及“产成品”入库单c、将“收入”明细帐贷方发牛额与“应交税金”明细帐核对——核实企业结算方式——审查发票、销售数量、销售额筹——核对销货发票与产成品出库单——冇无大头小尾、虚开的问题d、审査销售明细帐贷方发牛额，检査其价格利购货单位，有无价格偏低或关联企业的问

7、题e、结合会计凭证，审查“收入”明细帐的贷方业务三、销项税额检查的方法2、审查“产成晶”、“口制半成品”等帐户及其对应帐户a、审查上述各明细帐的记帐凭证的性质，有无是现收、银收类的凭证，如有则是收入直接冲减存货类帐b、审查明细帐的贷方发生额的摘要栏——看对应帐户是否是“产品销售成本”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等帐户——是否是“在建工程”、“应付利润”、“原材料”等帐户，注意看销项税金是否计算——自用、投资、捐赠等情况的计税价格、税款计算是否正确c、审查各明细帐的贷方摘要栏，如对应关系正

8、确，核实其销售数量与出库数量，以及销售汇总表和其他凭证上的数量是否一致三、销项税额检查的方法3、审查“分期收款发出商品”明细帐a、审查其贷方发生额与合同、协议是否相吻介，并核实收款时间b、贷方发生额与产品销售收入金额是否一致c、是否及时、足额入帐三、销项税额检查的方法4、审查“原材料”明细帐有无对应帐户是货币资金或往来帐户5、结合“产成品”等帐户，审查往来帐户a.产品、材料销售的方向b、审査结算方式、入帐时间6、审查“固定资产清理”、"营业外收入”及权益类帐户7、其他审查：审查银行存款，采用以进