税务检查方法与技巧概述

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1、税务检查方法与技巧概述一、货币资金账户常见的问题及检查技巧（一）1、存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，款项存入银行，但账务处理未记收入。2、账务表现：（1）由于款项存入银行而银行存款日记账未予反映，所以，银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，银行对账单余额大于银行存款FI记账余额。（2）由于企业隐匿收入而据实反映支出，所以，货币资金账户可能会出现红字余额。3、检查方法（以银行存款为例）：（1）检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查冇无隐匿销售收入的问题。（2）以银行存款日记账与银行对账单核对，如果二者的余额不符，首先应调整未达账项。（3）经调整未

2、达账项后，如果二者的余额仍然不符，应以银行对账单反映的收入与银行存款日记账反映的收入逐笔核对。（4）如果某笔收入银行对账单上有而银行存款H记账未见反映，说明该笔收入为企业隐匿的收入。（二）1、存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，寄挂往來账户，未反映收入。2、账务表现：（1）货币资金账户借方发生额与应付账款、其他应付款账户贷方发生额对应。账务处理为：借：银行存款现金贷：应付账款其他应付款（2）其他应付款、应付账款账户会出现长期挂账的贷方余额。3、检查方法：检查应付账款、其他应付款账户贷方余额，如果企业以上账户有长期挂账的贷方余额,应通过检查贷方发生额及对应账户，检查企业有无将

3、收入记入应付款账户。（三）1、存在的问题：虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票,虚增存货成本。2、账务表现：企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，其账务处理为：借：物资采购（原材料）应交税金一应交增值税（进项税额）贷：银行存款在以上账务处理中，企业以开具阴阳支票（支票存根记账，正文作废）的方式虚假付款,导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额，银行存款日记账可能会出现红字余额。3、检查方法：（1）检查银行存款H记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无虚增存货成本的问题。（2）以银行存款日记账与银行对账单核対，如果二者的余额不符，

4、首先应调整未达账项。（3）经调整未达账项后，如果二者的余额仍然不符，应以银行存款日记账反映的支出与银行对账单反映的支出逐笔核对。（4）如果某笔支出银行td记账上有而银行存款对账单未见反映，说明该笔支出为企业虚增的支出。二、应收和预付款项常见的问题及检查技巧（一）1、存在问题：销售货物、提供劳务收到商业汇票后，将汇票存放账外，未确认收入，推迟收入的实现。2、账务表现：企业取得应收票据后，应收票据的增加未入财务账，但在备查账簿中予以登记，应收票据明细账和应收票据备查簿不符。3、检查方法：以应收票据备查簿登记的商业汇票和应收票据明细账逐笔核对。如果应收票据备查簿中反映企业应收票据增加，

5、但应收票据明细账中未见反映，说明该张票据可能为企业隐匿的收入。（二）1、存在问题：收到票据不入账，未反映收入，但兑付票据或背书转让票据入账。（2）账务表现：企业收入票据（票据增加）不入账，但兑付票据或背书转让票据（票据减少）入账，会导致应收票据明细账借方出现红字余额。（3）检查方法：以应收票据备查簿登记的票据增加数和应收票据明细账逐笔核对。如果应收票据备查簿中反映企业增加了票据，但在应收票据明细账中未见反映，说明该张票据可能为企业隐匿的收入。（三）1、存在问题：将销售收入、营业收入寄挂应收账款账户，未计收入。2、账务表现：企业将销售收入、营业收入寄挂应收账款账户，应收账款账户会出

6、现贷方余额。3、检查方法：检查应收账款账户，如果应收账款账户期末余额在贷方，其贷方余额可能为预收款，也可能为隐匿的收入。应做如下检查：（1）检查保管账，如果所收款项货物已发出，说明应收账款贷方余额为隐匿的收入。（2）检查发货单、出库单，如果所收款项货物已发出，说明应收账款贷方余额为隐匿的收入。（3）通过函询等方式向购货方了解，如果购货方已收到所购货物，说明销货方应收账款贷方余额为隐匿的收入。（四）1、存在问题：购进货物前通过预付账款账户付款，但购进货物时所购货物未入库，从事账外经营。2、账务表现：企业购货付款时，账务处理为：借：预付账款贷：银行存款但购进货物后所购货物未入库，直接

7、在账外销售，导致预付账款账户有长期挂账的借方余额。3、检查方法：如果企业预付账款账户有长期挂账的借方余额，应通过以下方法进行检查：（1）以库存商品明细账与保管账核对，如果保管账有某类商品但库存商品明细账未见反映，说明企业可能存在账外购入货物、从事账外经营的行为。（2）以库存商品明细账与发票存根联核对，如果发票存根联有某类商品但库存商品明细账未见反映，说明企业可能存在账外购入货物、从事账外经营的行为。（3）通过函询等方式向收款方了解，如果收款方无预收款而付款方有预付款，说明付款方可