税收法律会计基础知识培训

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1、税收法律制度税收：国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。税收的特征强制性、无偿性（核心）、固定性。税收的分类征税对象流转税流转税：以商品生产、商品流通和劳动服务额的流转额为征税对象的一类税收。增值税、消费税、营业税、关税。所得税所得税（收益税）：以纳税人的各种收益为征税对象的一类税收。企业所得税、个人所得税。财产税财产税：以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。房产税、车船税、城镇土地使用税资源税资源税：以自然资源和某些社会资源为征税对象的一类税收。

2、资源税。行为税行为税（特定行为目的税）；国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、船舶吨税、屠宰税、契税征收管理体系工商稅：以工业品、商品零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税对象的各种稅收的总称。由稅务机关负责征收管理。关税：对进出境的货物、物品征收的税收总称。由海关负责征收管理（进口环节的增值税、消费税和船舶吨税）。征收和收入支配权限中央税屮央税：收入划归屮央并由屮央政府负责征收管理的税收。消费税，关税，由海关代征的增值税，铁道部门、各银行总

3、行、各保险公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税地方税地方税：收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。营业税、城市维护建设税、契税、房产税。中央地方共享税中央地方共享税：税收收入支配由中央和地方按比例分享的税收。增值税、资源税、股票交易征收的印花税计税标准从价税以征税对象的价格为计税依据征收的一类税收；一般釆用比例税率和累进税率。从量税以征税对象的实物量为计税依据征收的一类税收；i般采用定额税率。复合税对征税对象采取从价和从量相结合的复合计税方法征收的一类税收。税法的分类税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人Z间

4、在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税法的功能税收实体法：确定的税种立法税收程序法：税务管理方面的法律国家行使税收管辖权国内税法：按照属人或属地的原则，规定一个国家的内部税收制度。国际税法：国家之间形成的税收制度。外国税法：外国各个国家制定的税收制度。税法层次税收法律：国家最高权力机关全国人民代表大会及全国人民代表大会常委会制定（企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法）。税收法规：国家最高行政机关国务院制定。税务规章：税务部门规章；国家税务总局制定。税收规范性文件：税务机关制定。税法的构成要素税法的构成要

5、素：税法应当具备的必要因素和内容（基本要素：纳税义务人、征税对象、税率）。征税人税收法律关系中亨有征税权利的一方当事人。税务机关、海关。纳税人税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。自然人、法人、其他社会组织。代扣代缴义务人、代征代缴义务人。征税对象税收法律关系中权利义务所指的对象。物、行为，不同的征税对象构成不同的税种。税法的构成要素税目税法屮规定的征税对象的具体项目。税率税率：应纳税额与征税对象的比例或征收额度。比例税率应纳税额=征税对象数额X税率定额税率应纳税额=征税对象数额X单位税额累进税率全额累进税率应纳税额

6、=征税对象数额X征税对象数额达到的最高等级的税率超额累进税率应纳税额=刀（征税对象某等级数额X该等级的税率）超率累进税率应纳税额=1（征税对象某等级数额X该等级的税率）超倍累进税率应纳税额=征税对象数额X征税对象数额相当于计税基数倍数的税率计税依据计税依据：计税标准；计算应纳税额的依据或标准。从价计征计税金额=征税对象的数量X计税价格应纳税额=计税金额X适用税率从量计征应纳税额=计税数量X单位税额复合税应纳税额=计税金额X适用税率+计税数量X单位税额纳税环节纳税环节：税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳

7、税款的环节。流转税：生产和流通环节；所得税：分配环节。纳税期限纳税人发生纳税义务后应依法缴纳税款的期限。按期纳税：日、月、季、年。按次纳税。税法的构成要素纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地减免税国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税和免税减税：从应征税额中减征部分税款。免税：对按规定应征收的税款全部免除。起征点对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对彖的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的全额征税免征额对征税对象总额中免予征税的数额。就征

8、税对象总额减除免征额后的余额征税。法律责任对违反国家税法规定的行为采取的处罚措施。违法应承担的责任：行政责任和刑事责任。增值税法律制度增值税：对从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。销售货物：有形动产（包括电力、热力、气体）。征税对象应税劳务：加工、修理修配劳务。进口货物