会计基础知识培训1

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1、会计基础知识培训一、会计的基本职能1．会计核算以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。2．会计监督会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事后监督、事中监督及事前监督。合法性的依据是国家颁布的法令、法规，合理性的依据是客观经济规律及经营管理方面的要求。二、会计假设和计量属性会计假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值三、会计要素和会计等式1．六大会计要素

2、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润2．会计等式（1）资产=负债+所有者权益这是资产负债表的会计等式。（2）收入-费用=利润这是利润表的会计等式。等式中的收入是包括主营业务收入、其他业务收入。等式中的费用是广义的费用，包括主营业务成本、主营业务税金、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。（3）资产=负债+所有者权益+收入–费用（资产=负债+所有者权益+利润）这是前两个等式的综合。四、会计报表四种会计报表：资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表、所有者（股东）权益变动表资产负债表反映的是企业的财务状况，利润表反映的是企业的经营成果，现金流量表反

3、映的是企业的现金流量。损益表（控股）2011年8月编制单位：项目本月数1-8月数9/9一、商品销售收入　　减：销售折扣与折让　　商品销售收入净额　　减：商品销售成本　　销售费用　　商品销售税金附加　　二、商品销售利润　　加：代购代销收入　　三、主营业务利润　　加：其他业务利润　　减：管理费用　　福利费　　财务费用　　资金占用利息　　四、营业利润　　加：投资收益　　补贴收入　　营业外收入　　减：营业外支出　　减：以前年度损益调整　　五、利润总额　　六、补充资料　　资金占用期初数　　资金占用期末数　　资金占用平均数　　五、会计科目和会计账户1．会计科目会计科

4、目分为五类：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目（1）资产类科目银行存款、库存商品、应收票据、应收账款、预付账款等（2）负债类科目应付票据、应付账款、预收账款等（3）所有者权益类科目实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润（4）成本类科目生产成本、劳务成本等（5）损益类科目主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金、销售费用、管理费用、财务费用等2．会计账户9/9会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据。会计账户是会计科目的具体运用。六、会计循环原始凭证—>记账凭证—>账簿—>报表原始凭证，也就是单据，要真实、合法、合规

5、，审批手续齐全。会计凭证的传递要满足内部控制制度的要求，传递程序合理有效，节约传递时间，减少工作量。会计凭证记账后要装订成册，并保存15年，15年后才可以销毁。现金日记账、银行存款日记账的保管年限为25年。年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册要永久保存。这是《会计法》的规定。七、会计核算方法1．记账方法借贷记账法，是一种复式记账方法。记账规则：有借必有贷，借贷必相等。2．会计核算的依据财政部颁布的《企业会计准则》（2006年）3．会计核算的七种方法包括：（1）设置会计科目和账户；（2）复式记账；（3）填制和审核会计凭证；（4）登记账簿

6、；（5）成本计算；（6）财产清查；（7）编制会计报表。4．会计分录举例：（1）支付采购货款借：预付账款1000万元贷：银行存款1000万元ERP应付管理系统中，录入采购付款单，审核后会生成这张会计凭证。（2）采购存货入库借：库存商品1万吨，1000万元贷：预付账款1000万元ERP采购管理系统中，录入采购发票，审核后传递到应付管理系统，产生采购应付单，会生成这张会计凭证。（3）收到销售货款9/9借：银行存款1200万元贷：预收账款1200万元ERP应收管理系统中，录入销售收款单，审核后会生成这张会计凭证。（4）存货销售借：预收账款1200万元贷：主营业务

7、收入1200万元ERP销售管理系统中，录入销售发票，审核后传递到应收管理系统，产生销售应收单，会生成这张会计凭证。（5）结转存货销售成本借：主营业务成本1000万元贷：库存商品1万吨，1000万元ERP存货核算系统中，对采购入库单、其他入库单、销售成本结转单进行成本计算后，会生成这张会计凭证。在ERP系统中，每一种单据都定义了一种凭证模板，而生成的会计凭证上的会计科目以及辅助信息，是根据不同的影响因素进行科目分类定义。通常使用的入账科目影响因素有收支项目、存货分类、结算方式、业务类型等，在ERP系统单据上填写的客商名称、流程名称、存货编码、存货名称、成本

8、项目、银行账户、结算方式、收支项目、数量、金额等信息，都会影响生成的会计凭证。八