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时间:2019-05-29
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1、会计基础知识培训一、会计的基本职能1.会计核算以货币为主要计量单位,通过确认、计量、记录和报告等环节,反映特定会计主体的经济活动,向有关各方提供会计信息。2.会计监督会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。对企业的经济活动的全过程进行监督,包括事后监督、事中监督及事前监督。合法性的依据是国家颁布的法令、法规,合理性的依据是客观经济规律及经营管理方面的要求。二、会计假设和计量属性会计假设:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计计量属性:历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值三、会计要素和会计等式1.六大会计要素
2、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润2.会计等式(1)资产=负债+所有者权益这是资产负债表的会计等式。(2)收入-费用=利润这是利润表的会计等式。等式中的收入是包括主营业务收入、其他业务收入。等式中的费用是广义的费用,包括主营业务成本、主营业务税金、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。(3)资产=负债+所有者权益+收入–费用(资产=负债+所有者权益+利润)这是前两个等式的综合。四、会计报表四种会计报表:资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表、所有者(股东)权益变动表资产负债表反映的是企业的财务状况,利润表反映的是企业的经营成果,现金流量表反
3、映的是企业的现金流量。损益表(控股)2011年8月编制单位:项目本月数1-8月数9/9一、商品销售收入 减:销售折扣与折让 商品销售收入净额 减:商品销售成本 销售费用 商品销售税金附加 二、商品销售利润 加:代购代销收入 三、主营业务利润 加:其他业务利润 减:管理费用 福利费 财务费用 资金占用利息 四、营业利润 加:投资收益 补贴收入 营业外收入 减:营业外支出 减:以前年度损益调整 五、利润总额 六、补充资料 资金占用期初数 资金占用期末数 资金占用平均数 五、会计科目和会计账户1.会计科目会计科
4、目分为五类:资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目(1)资产类科目银行存款、库存商品、应收票据、应收账款、预付账款等(2)负债类科目应付票据、应付账款、预收账款等(3)所有者权益类科目实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润(4)成本类科目生产成本、劳务成本等(5)损益类科目主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金、销售费用、管理费用、财务费用等2.会计账户9/9会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据。会计账户是会计科目的具体运用。六、会计循环原始凭证—>记账凭证—>账簿—>报表原始凭证,也就是单据,要真实、合法、合规
5、,审批手续齐全。会计凭证的传递要满足内部控制制度的要求,传递程序合理有效,节约传递时间,减少工作量。会计凭证记账后要装订成册,并保存15年,15年后才可以销毁。现金日记账、银行存款日记账的保管年限为25年。年度财务报告(决算)、会计档案保管清册、会计档案销毁清册要永久保存。这是《会计法》的规定。七、会计核算方法1.记账方法借贷记账法,是一种复式记账方法。记账规则:有借必有贷,借贷必相等。2.会计核算的依据财政部颁布的《企业会计准则》(2006年)3.会计核算的七种方法包括:(1)设置会计科目和账户;(2)复式记账;(3)填制和审核会计凭证;(4)登记账簿
6、;(5)成本计算;(6)财产清查;(7)编制会计报表。4.会计分录举例:(1)支付采购货款借:预付账款1000万元贷:银行存款1000万元ERP应付管理系统中,录入采购付款单,审核后会生成这张会计凭证。(2)采购存货入库借:库存商品1万吨,1000万元贷:预付账款1000万元ERP采购管理系统中,录入采购发票,审核后传递到应付管理系统,产生采购应付单,会生成这张会计凭证。(3)收到销售货款9/9借:银行存款1200万元贷:预收账款1200万元ERP应收管理系统中,录入销售收款单,审核后会生成这张会计凭证。(4)存货销售借:预收账款1200万元贷:主营业务
7、收入1200万元ERP销售管理系统中,录入销售发票,审核后传递到应收管理系统,产生销售应收单,会生成这张会计凭证。(5)结转存货销售成本借:主营业务成本1000万元贷:库存商品1万吨,1000万元ERP存货核算系统中,对采购入库单、其他入库单、销售成本结转单进行成本计算后,会生成这张会计凭证。在ERP系统中,每一种单据都定义了一种凭证模板,而生成的会计凭证上的会计科目以及辅助信息,是根据不同的影响因素进行科目分类定义。通常使用的入账科目影响因素有收支项目、存货分类、结算方式、业务类型等,在ERP系统单据上填写的客商名称、流程名称、存货编码、存货名称、成本
8、项目、银行账户、结算方式、收支项目、数量、金额等信息,都会影响生成的会计凭证。八
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