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1、1.先弄清楚“主营业务税金及附加”和“所得税”各自核算的业务是什么.例如:“主营业务税金及附加”核算的业务有消费税,城市维护建设税,教育费附加等.而“所得税”只是在交纳所得税的业务中使用.2.“应交税金”属于负债类科目,下设很多二级或三级明细科目,如“应交税金-应交消费税”,“应交税金-应交教育费附加”,“应交税金-应交增值税(进项税额)”,“应交税金-应交所得税”等.3.提取消费税(城市维护建设税,教育费附加等类似)时分录为借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交消费税4.提取所得税时分录为借:所的税贷:应交税金-
2、应交所得税5.具体交纳时分录相同为借:应交税金-**贷:银行存款6.注意“应交税金”中关于增值税的核算不通过“主营业务税金及附加”,而是在购买与销售时通过进项税额与销项税额抵消7.注意之所以“主营业务税金及附加”和“所得税”分开核算不同的税种,而不和为一个科目是因为:(可通过以下计算净利润的公式说明)主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用等利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出所得税=利润总额*33%(新调整后税率好象是25%
3、)净利润=利润总额-所得税通过以上净利润计算可以看出其他税种要在利润总额计算前扣除,而所得税则在利润总额算出后以它为基础计算得出.企业应交纳的教育费附加应计入（B）账户贷方A营业税金及附加B应交税费C其他应付款D银行存款采购员出差欲借差旅费时，应借记（A）账户A其他应收款B管理费用C原材料D制造费用“所得税费用”账户的贷方登记（B）A实际缴纳的锁得税B转入“本年利润”账户的所得税C应由本企业负担的税费D转入“生产成本”账户的税费12收款，付款凭证是出纳确定收款或者付款后做的凭证，应该是以审核无误的原始凭证为收款、付款
4、为依据。各项应收、应付款明细帐和各项财产物资明细帐等每次记帐以后，随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。利润企业销售产品的收入扣除成本价格和税金以后的余额。在不同的社会条件下，利润的内涵不同，体现的社会关系不同。计算公式：利润＝营业+投资净收益+营业外收支净额利润的确认条件利润反映的是收入减去费用,利得减去损失后的净额的概念,因此,利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认,其金额的确定也主要取决于收入,费用,利得,损失金额的
5、计量.利得根据《企业会计准则——基本准则》的规定：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得，说白了实际就是资本的时间价值的实现，比如房子买了之后升值了，股票买了之后升值了，这种情况下都算利得，利得通常需要通过变现之后才能真正实现发生额平衡法本期发生额平衡法，是指将全部帐户的本期借方发生额和本期贷方发生额分别加总后，利用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来检验本期发生额帐户处理正确性的一种试算平衡方法，其试算平衡公式如下： 全部帐户本期借方发生额合计=全部
6、帐户本期贷方发生额合计 (发生额是属于期间动态的会计指标，反映资金的增减变化，所以又称为动态平衡公式。) 这种试算平衡方法的原理是：在平时编制会计分录时，都是“有借必有贷，借贷必相等”，将其记入有关帐户经汇总后，也必然是“借贷必相等”。本期发生法平衡法主要是用来检查本期发生的经济业务在进行各种帐户帐户处理时的正确性。余额平衡法 余额平衡法是指在会计期末帐户余额在借方的全部数额和在贷方的全部数额分别加总后，利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原理来检验会计处理正确性的一种试算平衡方法。根据余额时间不同，又分为期初
7、余额平衡和期末余额平衡两类。其试算平衡公式如下： 全部帐户的借方期末余额=全部帐户的贷方期末余额 全部帐户的借方期初余额=全部帐户的贷方期初余额12 (余额是属于时点静态的会计指标，反映资金增减变动后的结果，所以又称为静态平衡公式。) 余额平衡法的基本原理：在借贷记账法下，资产帐户的期末余额在借方，负债和所有者权益帐户的期末余额在贷方，由于存在“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，所以全部帐户的借方期末余额合计数应当等于全部帐户的贷方期末余额合计数。余额平衡法主要是通过各种帐户余额来检查、推断帐户处理正确性的
8、。开发支出(DevelopmentExpenditure)项目是反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。开发支出项目应当根据"研发支出"科目中所属的"资本化支出"明细科目期末余额填列。财务成果计算处理一般它包括的是.利润的计算，所得税的计算和交纳，利润分配，弥补亏损不包括所得税结转利润分配表是反映净利润的分配情况的，如提
