基础会计培训第五章

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1、第五章会计账簿10/4/2021本章内容提示第一节会计账簿的意义和种类第二节账簿的内容、启用和登记的规则第三节登记账簿的格式和方法第四节对账第五节错账更正方法账簿的种类第一节会计账簿概述备查账簿日记账总账明细账序时账簿分类账簿账簿账簿的概念10/4/2021一、会计账簿概述1、定义账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。2、会计账簿的作用(意义)(1)通过账簿可以全面、

2、系统反映各单位的经济活动情况。(2)利用账簿记录，既可提供总括的核算资料，又可提供明细的核算资料，可以全面系统地反映各种会计要素的变化情况。(3)利用账簿记录可以为编制财务报告提供完整的数据资料。二、账簿的种类账簿按用途分类账簿按外表形式分类10/4/2021(一)账簿按用途分类账簿序时账簿分类账簿备查账簿10/4/2021特种日记账日记账普通日记账也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据现金日记账银行存款日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序

3、时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。1、序时账(日记账)10/4/2021根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。总账2、分类账分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。3、备查账1、概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。2、设置目的：设置和登记这种账簿的目

4、的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。3、特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。4、要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。10/4/2021(二)账簿按外表形式分类卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算，一般放置在卡片箱中。账簿订本式账簿指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账

5、页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：日记账、总账活页式账簿指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制适用：明细账卡片箱10/4/2021（三）按账页格式分类P861．两栏式账簿2．三栏式账簿3．多栏式账簿4．数量金额式账簿10/4/2021第二节账簿的内容、启用与登记规则账簿的登记方法账簿的基本内容账簿登记规则10/4/2021一、账簿的基本内容封

6、面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算10/4/2021登记账簿的规则账簿的启用P88-89账簿的登记规则错账更正的方法10/4/2021记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“√”符号，表示已经登记入账。2、应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后

7、，二、账簿的登记规则1、根据审核无误的会计凭证登记账簿√王平10/4/20213、文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写2004年凭证摘要借贷十万千百十元角分十万千百十元角分月日字号原材料总分类账13457正确书写方法13457900不正确的书写方法90010/4/20214、记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。红色墨水只能在下列情况使用:(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；

8、(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；(4)按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。总账会计科目：本年利润20╳╳年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数228转19转入主营收入120000120000转21转入主营业务成本10000020000转22转入营业费用250005000表示企业的亏损。10/4/20215、记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行