会计基础第五章

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1、第五章1.会计凭证：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。登记账簿的依据是审核无误的会计凭证登记账簿的直接依据是审核无误的记账凭证登记账簿的原始依据是审核无误的原始凭证填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点2.会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证3.会计凭证的作用：①记录经济业务，提供记账依据②明确经济责任，强化内部控制③监督经济活动，控制经济运行4.原始凭证：又称单据，实在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字票据。它是经济业务发生过程中直接发生的，最具法律效益的，是经济业务的最初证明5.原

2、始凭证的种类来源不同外来原始凭证经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证如：供货单位提供的发票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票自制原始凭证由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证如：收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、折旧计算表、制造费用分配表填制手续及内容不同一次凭证一次填制完成。只记录一笔经济业务的原始凭证。一次有效的凭证收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证累计凭证一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证限额领料单汇总凭证对一

3、定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证收料凭证汇总表、工资结算汇总表、发料凭证汇总表格式不同通用凭证由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证如：税务部门统一制定的增值税发票、由中国人民银行统一制定的支票、商业汇票等结算凭证专用凭证由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证如：某单位的收料单、折旧计算表、工资费用分配表等6.所有外来原始凭证均为一次凭证，累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证7.原始凭证的基本内容：①原始凭证的名称②填制原始凭证的日期③凭证的编号④接受原始凭证的单位名称（抬头人）⑤经济业务内容（含数量

4、、单价、金额等）⑥填制单位签章⑦有关人员（部门负责人、经办人员）签章⑧填制凭证单位名称或者填制人姓名⑨凭证附件注意：没有会计主管人员或出纳等人的签章，没有会计科目、记账符号、记账标记8.原始凭证的填制要求：①记录真实②内容完整③手续完备④书写清楚规范⑤编号连续⑥不得涂改、刮擦、挖补⑦填制及时原始凭证有错误的，应由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的，由出具单位重开，不得在原始凭证上更正9.原始凭证的审核内容：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。①对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账②对于真实、合法、合理但内容不够完整、

5、填写有错误的原始凭证，应退回有关经办人员，由其补充完整、更正错误或重开后、再办理正式会计手续③对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责任报告10.记账凭证：记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。11.内容不同收款凭证记录库存现金和银行存款（增加）收款业务的会计凭证根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据。是出纳人员收讫款项的依据付款凭证记录库存现金和银行存款（减少）付款业务

6、的会计凭证根据有关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证填制是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据。是出纳人员支付款项的依据转账凭证记录不涉及库存现金和银行存款的会计凭证填列方式不同复式凭证是指将每笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。12.对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填付款凭证不填收款凭证13.对于收、付、转的划分，有利于区别不同经济业务进行分类管理，有利于经济业务的检查，但工作量大，

7、适用于：规模较大，收付款业务较多的单位。经济业务较少的单位，可采用通用记账凭证来记录所有的经济业务。14.记账凭证的基本内容：①记账凭证的名称，如收款凭证、付款凭证、转账凭证②填制记账凭证的日期③记账凭证的编号④经济业务事项的内容摘要⑤经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向⑥经济业务事项的金额⑦记账标记⑧所附原始凭证张数⑨会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章15.记账凭证的编制要求：①各项内容必须完整②连续编号③书写清楚规范④记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原