黄金矿山企业全面预算管理问题探析

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1、黄金矿山企业全面预算管理问题探析摘要全面预算管理是加强企业内部控制、提高管理效率行之有效的方式，可以对黄金矿III企业管理活动及资金运动进行有效的规划、调整、控制，促进生产经营活动的协调。本文从分析全面预算对黄金矿山企业管理的作用出发，对黄金矿山企业全面预算执行及控制工作中的难点及存在的问题进行了分析，进而提出改进与完善的建议。关键词黄金矿山全面预算控制一、全面预算管理在黄金矿山企业发展屮的重要作用全血预算管理是当前被企业普遍认同的有效的内部控制管理模式，它以预算的形式对企业所拥有的资源进行组织与分配，对企业生产经营活动进行控制、调整、考核、分析，有力的推动企业朝着预定冃标

2、迈进。对于黄金矿山企业而言，推行全面预算管理既是适应管理理念变迁的客观需要，也是适应企业经营环境变化的必然选择。首先，全面预算管理是转变黄金矿山企业经营管理模式的必然选择。长期以來黄金矿山企业的管理模式都是粗放型的，已经无法适应现代市场环境的变化和自身持续发展的要求，而全面预算管理则是最先进的管理模式，它以系统性的管理理念为核心，并能渗透到企业经营战略中去，以资源的有效利用为目的对企业活动进行规划，促使企业转变以生产为核心的管理方式，提高经营管理的科学水平。其次，全面预算管理有利于黄金矿山企业降低成本，优化资源配置。全面预算管理以销售预测为起点，进而对企业的生产、成木、资金

3、收支等做出科学的预测，以预算分配给各部门或生产环节所需要的资源比例，提高了资源的配置效率，有利于节约经营成本,减少资源浪费。第三，全面预算管理有利于黄金矿山企业战略冃标的实现。全面预算将企业的战略目标层层分解，转变为生产、销售、管理等方面具体的目标，明确了各部门及人员工作努力的方向，便于任务的顺利执行。同吋预算目标的层层设置也为企业开展绩效考核提供了充分的依据，有利于员工的公平激励，从而刺激全员为实现企业战略冃标而命斗。二、黄金矿山企业全面预算管理屮的难点及问题分析近年来，黄金矿山企业获得了比较快速发展，在规模效益扩大的情况要求下，很多企业也开始重视改进企业管理，不同程度的

4、建立了全面预算管理体系，但从各企业全面预算管理的效果来看，效果不是很理想，主要原因在于黄金矿山企业某些方面水平还达不到全面预算管理较高的管理要求。由于黄金矿山企业业务多元，采矿、选矿、冶炼、销售等环节的财务管理存在差异性，各业务管理衔接关系复杂，因而其全面预算管理岀现问题也是难免的。本文结合黄金矿山企业实际，对其开展全面预算管理的难点及问题作了如下分析。（一）全面预算编制要达到准确和必要的灵活难度较大全面预算管理的核心或起点是全面预算的编制，基本要求就是精确和符合实际。而实际上多方面的因素干扰预算编制。首先，企业预测的准确性是相对的。销售预算是编制其他预算编制的前提和依据，

5、而销售利润的预测至关重要。而-方面黄金市场受经济及政策影响较大，与国际环境也关系密切，出现无法预料的市场波动是难以避免的，而企业的预测很多是基于当前可以获得的市场资料作出的判断，具有一定的时效性，并且企业所掌握的预测资料也并不一定全面，因而目标可能存在偏差。另一方面，有些企业预算目标设定受领导干预较大，其对经营发展把握不到位，强加于预算人员，使预算不符合企业发展实际。其次，预算编制全员参与程度低也影响预算的准确性。一些企业预算基本由财务部门根据历史资料及预测信息作出，实际生产人员很少参与，由于财务部门缺乏实际生产经验，不能在设置预算目标时融入必要的经验判断，从而出现实际执行

6、不顺利的情况。第三，全面预算编制的灵活性掌握不好。预算目标既耍有先进性，也要留有余地。有些企业在预算目标设定时以目标区间来增加预算的可调性，但目标区间的合理性难以保证。有些企业制定了预算期后调整的程序措施，但却导致企业预算目标不严肃、乱改乱调的弊端。(-)全面预算执行与控制效率不高执行与控制是全而预算管理的核心环节，决定了管理的成败，但同时也是最难管理的环节。首先，执行最关键的是人。全面预算为企业上下各级人员都设定了预算目标，就基层直接生产人员及技术人员来说，成本控制意识淡薄，素质能力有限，合作与协调不充分,都影响其所在部门分预算的执行。就管理人员而言，职务优越感及管理责任

7、不高，自身不遵守预算管控，特别是行政费用上大手大脚,也难以对其他人员行为进行监督与控制。其次，业务环境的变化或突发事件影响。市场供求变化带来的采购及生产等各项成本费用变化大大超过预算区间，原本的指标必然无法执行。而事故或技术系统故障等其他突发事件也会导致企业管理费用急剧增加，远远抵消掉销售利润的超额完成。第三，财务核算方法的科学与否也影响预算的执行与控制，如果成本费用责任确定与归集方法不恰当，那么各部门核算的实际成本与费用与其实现的效益不匹配，更无法与预算指标进行比较与对照，使预算指标失去可依据性而难以对执行及控制