会计基础复习3

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1、第四节对账（较重要）对账就是核对账kl,是指对账簿、账八记录所进彳」•的核对丁作。通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。对账的内容一般包括儿个方而。一、账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容I会计凭证金额是否一致，记账方向（二者都有的项目）是否相符。口记账应与收、付款凭证相核对,总账应与记账凭证相核对，明细账应与记账凭证或原始凭证相核对。二、账账核对账账核对■是指核对不同会计账簿Z间的账簿记录是否相符。具体核对的内容包括：1・总分类账簿有关账户的余额核对。资产类账八的余

2、额应筹于权益类账八的余额，或总账全部账户的借方期末余额合计数应与贷方期末余额合计数核对相符（体现了试算平衡）。2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。（体现了平行登记）总账账户的期末余额应与所属明细分类账户期末余额之和核对相符。3.总分类账簿与序时账簿核对。现金日记账和银行存款日记账期末余额应分别同有关总分类账八的期末余额核对相符。4.明细分类账簿之间的核对。会计部门各种财产物资明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使川部门有关明细账的期末余额核对相符。三、账实核对（第七章财产清查内容的体现）账实核对是指各项财产物资、债

3、权债务等账面余额与实有数额Z间核对。1•现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符现金H记账账面余额应与现金实际胯存数逐H核对相符（每天）o2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符银行存款FI记账的账而余额与银行送來的对账单定期核对相符（一般至少每月一次）。3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符各项财产物资（原材料、库存商品等存货及固定资产等）明细账账曲余额与财产物资的实有数定期核对相符。4•有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符各种应收、应付、应交款明细账的期末余额应与债

4、务、债权单位的账目核对相符;与上下级单位、财政和税务部门的拨缴款项也应定期核对无谋。【例题•多选题】对账的内容一般包扌?5（）。A.账证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对［答案］ABC［解析］对账Z后且更正错误后才能结账，结账后才能做报表，即做报表在对账Z后，故对账内容不包括账表核对。【例题•单选题】下列不属于账账核对的是（）。A.明细分类账簿之间的核对B.总分类账簿与所属明细分类账簿Z间的核对C.总分类账簿与序时账簿之间的核对D.会计账簿与原始凭证之间的核对［答案］D第五节错账更正方法（主要注意适用范围）如果账

5、簿记录发生错谋，必须按照规定的方法予以更正，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄。错账更正方法通常有划线更正法、补充登记法和红字更正法等三种。一、划线更正法划线更止法又称红线更正法。适用范围：在结账询发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。更正时，可在错课的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字,并山记账及相关人员在更正处盖章以示负责。对于错误的数字，应全部划红线更世，不得只更正其中的错谋数字。对于文字错谋，可只划去错误的部分。【例】某账簿记录中,将128.

6、50元误记为125.80元。更正方法为:不能只划去其中的“5.80”，改为“8.50”;而是应当把“125.80”全部用红线划去,并在其上方写上“12&50”。即注：第六章第二节第三点记账规则中规定，书写一般只占格距的1/2。二、补充登记法适用范围：补充登记法是在记账后发现记账凭证填写的会计科比无误，只是所记金额小于应记金额时，所采用的一种更止方法。具体更止方法是：按少记的金额（即差额）用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。【例1】将现金870元存入银行，在填制记账凭

7、证时，误将金额填为780元，并已登记入账：（1）借：银行存款780贷：库存现金780更正时，应将少记的金额川蓝字填制一张与原错谋记账凭证所记的会计科目、记账方向相同的记凭证，并据以用蓝字登记入账，用以补充原少记的金额：（2）借：银行存款90贷:库存现金900三、红字更正法红字更正法是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。适用范围通常有两种情况：1•会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。更止方法是：记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记

8、的金额（即差额），用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。【例2】生产车间生产产品领用原材料5000元，填制记账凭证时，将金额误记为50000元，并已登记入账。其错谋分录是：（1）借：生产成本50000贷：原材料50000为了更止有关账八己经多记450007G的错误，应用红字填制一