本科毕业优秀论文

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1、郑州大学升达经贸管理学院会计系涉外专业郭欣王瑞云仪恥也#:师号纵老导学系专作指学班论审计风险及其防范2007027127会计系2007级涉外会计一班1审计风险的基本理论11.1审计风险的含义11.2审计风险的特征11.3审计风险的组成要素11.3.1审计风险模型11.3.2审计风险各构成要素的特点22审计风险形成的原因32.1审计风险形成的客观原因32.1.2相关法制不健全32.1.2会计信息失真32.1.3内部控制制度不健全、完善32.1.4审计对象复杂化32.1.5期望差距的存在42.1.6人们对审计报告的依赖性渐强42.2审计风险形成的主

2、观原因42.2.1审计人员的业务素质不能胜任42.2.2审计人员的道徳素质不能胜任42.2.3审计方法本身存在缺陷53审计风险的防范和控制52.1提高审计人员的综合素质52.1.1加强审计人员后续教育52.1.2加强审计人员职业道德教育53.1.3加强审计人员风险意思52.2完善相关法律、法规62.3对审计方法进行改革、创新62.4谨慎选择客户61.5促进公众对审计报告正确理解和使用6结论8参考文献9致谢10论审计风险及其防范郭欣会计系2007级涉外会计一班摘要随着社会经济的发展，审计人员不断陷入诉讼案件，这使审计人员受到了沉重的打击。本文在前

3、人研究的基础上，对审计风险的含义、特征、形成原因及防范措施做了进一步的探讨。这对于把审计风险降低到可接受水平有一定的积极意义。同时提出了降低审计风险不但需要审计人员自身的努力，述需要冇相应的社会和法治环境的努力，需要全社会的关注、理解和支持的呼吁。关键词：审计风险原因防范1•审计风险的基本理论1.1审计风险的含义美国注册会计师协会(AICPA)认为，审计风险是指审计人员对于存在重大错谋的财务报表未能适当发表意见的风险。加拿大特许会计师协会(CTCA)认为，审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。《国际会计准则》认为，审计风险是指审计人员对事

4、实上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。我国《独立审计具体准则》认为，审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。上述有关风险的概念，都认为审计风险是指财务报表没有公允的揭示而审计人员却发表不恰当的审计意见，认为已经公允地揭示的风险。1.2审计风险的特征审计风险具冇客观性、潜在性、复朵性、严重性和可控性的特点。虽然审计风险总是存在于审计活动的每一个环节中，并且它的存在是潜在的，不容易被发现的，一旦潜在的风险转化为现实，后果乂是十分严重的，但是，通过审计人员的努力，审计风险还是可以得到有效控制的。1.

5、3审计风险的组成要素1.3.1审计风险模型传统审计风险模型是美国审计准则委员会在《审计业务中的审计风险和重要性》中提出的：审计风险二固冇风险x控制风险x检查风险现代审计风险模型是国际审计和保证委员会在《国际审计准则》屮提出的：审计风险二重大错报风险X检查风险，重大错报风险二固有风险X控制风险《中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的目标和一般原则》第十八条指出：审计风险二重犬错报风险X检查风险1.3.2审计风险各构成要素的特点固有风险是指不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。固有

6、风险是独立于会计报表审计Z外存在的，是审计人员无法改变其实际水平的一种风险。特点：a固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度。经济业务发生问题的可能性越大，固有风险水平越高；反之则越小。b固有风险的产生与被审计单位冇关，而与审计人员无关。审计人员无法通过自己的工作来降低固有风险，只能通过必要的审计程序来分析和判断固冇风险水平。c固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。被审单位外部经营坏境的变化会引起固有风险的增大。d固有风险独立存在于审计过程屮，乂客观存在于审计过程屮，且是一种相对独立的风险。控制风险是指某一账户或

7、交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。特点：a控制风险水平与被审计单位的控制水平有关。如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么就会产生控制风险。b控制风险与审计人员的工作无关。同固冇风险一样，审计人员无法降低控制风险，审计人员的责任是评估控制风险水平，并通过对控制风险水平的评估来决定对实质性测试程序的性质、时间和范围。c控制风险是审计过程屮一个独立的风险。控制风险独立存在于审计过程中。这种风险与固有

8、风险的大小无关。检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。审计人员在审计过程中的任