浅论对农业企业的税收优惠政策

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1、丝!!丝!丝厦圈万方数据浅论对农业企业的税收优惠政策张政权(兰州市农业科技研究推广中心，甘肃兰州730010)摘要：农业是我国支柱产业之一，但因其产业特性，在社会经济中处于弱势地位。为扶持农业的发展，国家各部门相继出台了一系列税收优惠政策。对有关农业企业的税收优惠政策进行了系统的论述。关键词：农业企业；税收优惠政策；营业税；增值税；所得税农业是我国国民经济的支柱产业之一，发达与否关乎国计民生。但在社会经济结构中，农业企业受其产业的特殊性如投入大、周期长、不可控因素多、投资回报率低、产品不易储存等的影响，生产经营相对艰难，处于

2、弱势地位。为扶持农业产业健康持续发展，国家陆续出台了一系列针对农业企业的税收优惠政策。农业企业如能正确合理的利用这些优惠政策，将极大的提升企业的资金水平，提高企业的竞争力。这些政策比较分散零碎，对于使用者来说特别不便。为此，本文将有关农业企业的税收优惠政策进行了整理归纳，作了系统的论述(注：本文所说农业企业是指从事农、林、牧、副、渔业等生产经营活动，具有较高的商品率，实行自主经营、独立核算，具有法人资格的盈利性的经济组织，以种植、养殖、农林产品初加工为主营业务，也包括兼营上述业务的其他企业)。1农业企业营业税优惠政策以农业生

3、产为其主营业务的农业企业，一般不需缴纳营业税；实行多业经营的农业企业则往往需交纳营业税。按照现行税法规定，农业企业能享受到的营业税税收优惠政策主要有：1．1按《营业税暂行条例》和《营业税实施细则》的规定，农业企业为其他农业生产者提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务，免征营业税。1．2按(94)财税字第002号文件规定，农业企业将土地使用权转让给其他农业生产者用于农业生产的，免征营业税。1．3按财税字[19991273号文件规定，农业企业从事技术转让、技术

4、开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务所取得的收入，免征营业税。这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在一张发票上的。否则不予免税。1．4按财税[20003125号文件规定，对于企业按政府规定的价格向职工出租单位自有住房，暂免征收营业税。1．5农业企业以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。1．6企业自建建筑物自用，施工队是企业所属的非独立核算单位且不与本单位结算工程价款，则不征收营业税；否则应按规定征收营业税。1．7企业向客户销售产品和商品，因对方延期付款而收取的

5、利息(包括开出带息票据而收取的利息)，应并人销售商品的销售额一并征收增值税，不征收营业税。1．8农业企业将款项存入银行而收取的银行存款利息不征收营业税。1．9农业企业以土地使用权、另一方以资金合股组成联营企业合作建房，若房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的合作方式，则农业企业提供土地使用权的行为属于以土地使用权投资入股，不征收营业税。1．10农业企业以不动产作抵押向金融机构贷款，抵押期间不动产仍归企业使用，贷款到期若企业无力还款则不动产归金融机构所有。在这种情况下，在抵押期间若企业如期归还贷款则没有发生不动产产权的转移，因

6、而不必征收营业税；否则应当按“销售不动产”税目征收营业税。2农业企业增值税优惠政策2．1农业生产者销售的自产农产品免征增值税。2．2纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算减免税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。纳税人销售额未达到税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。2．3按《财政部、国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税[2001]113号)文件规定，下列货物免征增值税：①农膜。②生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥险业生产复混肥产品所用的

7、免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％)。③生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清等48种农药。④批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。3农业特产税优惠政策3．1农业科研机构和农业院校进行科学试验取得的农业特产品收入，在试验期间准予免税。3．2在新开发的荒山、荒地、滩涂、水面上生产农业特产品的，自有收入起1—3a内准予免税。农盐抖技5核是囝囡鐾壑壑垦万方数据丝丝!塑张家川县基层农技推广中存在的问题与对策王喜红(张家川县恭门镇农业中心，甘肃天水741500)摘要：基层农业科技推广，是推动农业科技进步、增强农产a,-4

8、-场竞争能力、提高农业生产效益、有效增加农民收入的重要工作。分析了张家川县基层农业科技推广工作的现状和面临的问题，提出了相应的对策。关键词：农技推广；问题；对策；张家川县张家川县地势由东北向西南倾斜。以山地为主，最高点为秦家塬石庙梁，最低点为龙山镇马河村，海拔在1486m一2659．40m