旅游纳税评估模型模板

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1、旅行社服务行业评估模型一、行业小类介绍（一）行业小类定义根据国家统计局最新发布的国民经济行业分类标准(GB/T4754-2011)，旅行社服务行业行业代码设置如下：门类：L，大类：7172，中类：718727，小类：71807271旅行社英语名称：travelagency或travelbureau旅行社，是指有营利目的，从事旅游业务的企业。旅行社服务，是指为旅游者代办出境、入境和签证手续，招徕、接待旅游者，为旅游者安排食宿等有偿服务的经营活动。（二）企业类型划分目前旅行社从业务上分为：组团社、地接社、办事处；组团社：是指在出发地并与客人签订旅游合同的旅行社；地接社：是指旅游

2、目的地接待出发地组团社游客的旅行社；办事处：是指地接社设在出发地城市的办事机构或者代理；从经营品质上又分为：五星级、四星级、三星级、一般旅行社。目前桐乡有旅行社26家，其中四星级4家、三星级7家、一般旅行社1115家，全为组团社。（三）工艺简介旅行社必须持有旅游局颁发的旅行社业务许可证方可经营，其15营运项目通常包括了各种交通运输票券（例如机票、巴士票与船票），套装行程，旅行保险，旅行书籍等的销售，与国际旅行所需的证照（例如护照、签证）的咨询代办。从旅行社衍生的职业有：领队、导游、票务员、签证专员、计调员（旅游操作）等。旅行社服务行业的主要业务流程是：1、旅行社的业务员向各

3、机关、企事业单位及个人招揽旅游业务，按对方出游要求，签订旅游合同。2、根据旅游目的地、人数规模等要素，由计调部负责房、餐、车、景点等订购，生成出团任务单，确定导游陪同。3、导游陪同全程服务。4、旅游完毕，开具旅游发票结帐。二、行业小类生产经营规律及涉税管理要点（一）行业小类生产经营规律1、旅行社服务行业是一个新兴的朝阳产业，随着社会经济的发展以及人们生活水平的提高，单位组织出游的比例将逐步减少，而个人出游、家庭出游的占比将越来越高，旅行社隐性收入比例也越来越高。2、旅行社服务行业是一个为旅游消费者提供吃、住、行、游、购、娱等六项旅游元素的中介经纪服务行业，其收入从本质上可以

4、理解为旅游消费者提供有关旅行要素的中介服务收入，不包括替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用，也不包括支付给其他旅游单位或个人接团的旅游费。3、旅行社服务行业为旅游者15提供服务时，一般以组团服务形式，即将相同旅游目的地、一定数量的旅游者组建为一个团队，由导游陪同全程服务。而每个组团一般都有一定的利润空间。（二）涉税管理要点鉴于旅行社服务行业的特殊性，在日常的税收管理中，应着重关注以下几个方面：1、加强发票监管由于个人或家庭旅游者一般都为自费，不需报销旅游费用，旅游结束后往往没有索要发票，而旅行社通常以收据代替发票开具给对方，申报时经常会隐瞒这部分收入

5、。随着个人出游、家庭出游占比的增多，此类现象对税收征管质量的影响将会越来越严重。而在旅行社已经开具的发票中发现，不填写旅游线路、旅游内容、旅游起点终点、旅游时间等内容现象普遍存在。对于这种应当开具而未开具发票以及未按规定开具发票的行为，税务机关应当加强监督及查处力度，在日常管理以及风险评估时重点进行关注，发现一起查处一起。同时要关注游客在行程中临时增加旅游项目和景点加收的旅游费有无入帐，旅行社取得的各种奖励收入、景点门票折扣收入、游客购物娱乐等自费消费项目的回扣收入是否入帐等，最大限度避免税款流失。2、加强营业税扣除项目审核按照现行的15营业税政策，是旅行社组织旅游团在中国

6、境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用的余额为应纳税营业额；旅游企业组织旅游者在境内或出境旅游，改由其他旅游单位或个人接团的，以全程旅游费减去该接团单位或个人的旅游费后的余额为营业额，因此营业税扣除项目的核算是否正确，直接关系到税收的收入。目前，许多旅行社有意无意将“营业费用”、“管理费用”项目串到“营业成本”项目，达到多抵扣营业税应税营业额的目的。譬如将导游补贴、导游带团费用、日常单位车辆燃油费、过路过桥费等串到“营业成本”中，以达到少缴营业税的目的增加了营业税扣除项目的金额。有些旅行社的账务处理不规范，记帐时所附原始凭

7、证不全，营业税扣除项目记账凭证金额与所附原始凭证金额不符，譬如有些团队人员多，定额发票（包括：景点门票、餐饮发票、住宿发票）的数量多，粘贴起来不便，为了省事，挑选几张做个说明就完事。在审核中，要多多关注，尤其是营业额扣除率较高时。3、加强会计核算凭证利润核算的审核规范的财务会计核算是做好旅行社税收征管的关键。根据旅行社的经营特点，应该按团队进行明细核算，一团一结，对团队的旅游去向、交通工具、人数、天数和所发生的费用都必须做到与旅游合同相符，记录明细清晰。至少也应做到区分收入费用各自所归属的团队，否则营业税扣除项目就