统计抽样在基层人民银行内审工作中的应用研究

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1、统计抽样在基层人民银行内审工作中的应用研究近年来，随着人民银行各项业务处理和管理水平的提升、内控机制的逐步完善和内审转型的不断深入，在人民银行内审工作中普及运用统计抽样技术的基本条件已经具备。通过合理地运用统计抽样技术，可以在风险可控的条件下，提高审计效率、节约审计资源、提升人民银行内审整体工作水平。一、在人民银行内审工作中应用统计抽样技术实例分析运用统计抽样方法是内审转型发展的必然趋势。在人民银行内审工作中，应用科学的统计抽样方法，可增强审计评价的可靠性、降低审计风险、提高审计效率。对基层央行而言，由于各部门的业务和职能

2、存在较大差别,在审计过程屮需要采用的抽样方法也不尽相同。为了研究不同统计抽样方法在人民银行业务审计中的具体应用，需耍对人民银行的业务和工作进行分类，并结合不同业务工作探索统计抽样方法的应用。(-)基于统计抽样视角的人民银行业务分类本文根据人民银行业务特点及工作性质，对相关业务和工作进行了如下分类：一是业务量较人的涉外会计核算业务，主要指营业、国库会计核算业务。这两项业务既涉及外部金融机构、财税部门，又与内部职能部门关系密切，是人民银行的基础工作。审计时主要关注内控制度的完善性和相关业务办理的合规性，同时需关注资金风险。二是

3、涉及行政许可事项的业务，主要包括征信管理、外汇管理、账户管理等。由于这部分业务工作量较大，一般不涉及资金风险，主要反映人民银行对外窗口服务情况，需要关注业务办理的规范性和效率效果性。三是人民银行木身的会计财务工作，包括固定资产、集中采购等工作实施及管理情况。审计时既需要评价内控制度建设及执行情况，又需测试相关账户余额及数量的准确程度。四是侧重安全领域的工作，主要涉及货币金银、保卫、科技等部门。进行审计时，审计人员主要关注安全风险防范情况，需重点了解内控制度执行的有效性。五是其他会计核算业务，主要指工会经费、养老保险统筹、党

4、费等。这类业务性质单一、业务量较小，审计时主要关注账户金额的准确性和口常业务操作的规范性。六是各职能部门的内部管理和对外监督检查工作，主要涉及办公室、货币信贷、人事、纪检监察、反洗钱、国际收支等部门。此类工作基木不涉及具体业务操作，主要考察决策及重点T作完成情况，内外部制度建设及对外监督情况等。（二）在人民银行内部用计中应用统计抽样方法探索1.对于营业、国库等涉外会计核算业务，主要是评价其内部控制建设情况，审查相关业务办理的合规性，同时需关注资金风险。审计时可采用连续抽样方法确定样本量，结合使用系统选样法选取样本，根据样本

5、审查结果推断总体。下面假设采用连续抽样方法及系统选样法对国库拨款业务进行审计。第一，假如审计期内有1000笔国库拨款业务，审计时采用连续抽样的方法确定样本量。样本量的大小取决于可容忍误差和风险水平这两个因素。可容忍误差是指审计人员可以接受的差异或者缺陷的最大程度；风险水平是指审计人员依据抽样结果得出的结论与总体特征不相符合的可能性。可容忍误差越低，可接受的风险水平越低，需要抽取的样本量越多。这里参考注册会计师行业标准，假设可容忍误差为4%、风险水平为5%,通过查取“连续抽样初始样本量表”，确定初始样本量为75O第二，审计人

6、员采用系统选样法确定75个样本，步骤如下：第一步计算出抽样间隔,10004-75=13.33,确定抽样间隔为13。第二步对留存档案进行编号，从0001号至1000号。笫三步审计人员首先在0001至0010之间选取一个随机点。从随机点样本开始，每隔13笔档案选取一个样本,抽岀75个样本。为增强随机性，也可以选取两个随机点，则抽样间隔调整为26,分别从两个随机点抽取75个样本。第三，如果审计人员在75笔业务中没有发现误差，通过查“风险系数表”得到风险系数为3,计算总体误差率二3一75二4%,等于可容忍误差，可以得出结论，总体的

7、实际误差率超过可容忍误差率的风险较小，总体可以接受，审计人员不用增加样本量。第四，如果审计人员在75笔业务屮找出一个误差，通过查“风险系数表”得到风险系数为4.75,则总体误差率二4.75^75=6.3%,大于可容忍误差4%。因此,不能接收总体，审计人员应扩大测试范围，增加样本量二4・75一4%-75~44,这时总体误差率约为3.99%,小于可容忍误差，可以得出结论，总体的实际误差率超过可容忍误差率的风险较小，总体可以接受。第五，如果对增加的44个样本检查乂发现一个误差，则总体误差率=6.34-(75+44)=5.3%,这

8、时审计人员应该再增加样本量=6・3*4%-119~39o如果最后一次增加到初始样本的3倍左右，或增加样本次数达到6次时，就终止连续抽样，改用固定样木量抽样。1.对于征信管理、外汇管理、账户管理等涉及行政许可事项的业务,由于业务量较大，个体之间差异较小，一般不涉及资金风险。审计人员在W查相关职能履行情况时