稅務稽查案例分析

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1、稅務稽查案例分析稅務稽查案例分析稅務稽查案例分析一、基本情況某企業，登記註冊類型：國有企業，增值稅一般納稅人，適用稅率17%,企業所得是適用稅率33%;現有職工942人。主營業務是制造銷售變壓器、風機。二、基本案情該單位自以來，采取虛列成本及價外收入在其他應付款中核算不申報納稅等手段大肆偷逃國傢稅款。（一）該單位在至度的成本結轉過程中，由於該企業生產的設備安裝地點多在外地的偏遠地區，企業在成本結轉中存在以多暫估材料成本方式虛列成本的偷稅行為。本次檢查發現，該企業至三年中在多個項目的成本歸中，虛列成本15,076,000元（虛列6,087,200元；虛列2,902,60

2、0元；虛列6,068,200元）。該單位8月收取的某集團逾期付款利息350,080.00元，計入其他應付款未做收入。（二）辦案經過鑒於該案的工作量巨大，案情復雜，要查清問題需要對被查企業多年的成本核算及應稅收入進行全面的檢查。國地稅稽查局組稅務稽查案例分析稅務稽查案例分析稅務稽查案例分析一、基本情況某企業，登記註冊類型：國有企業，增值稅一般納稅人，適用稅率17%,企業所得是適用稅率33%;現有職工942人。主營業務是制造銷售變壓器、風機。二、基本案情該單位自以來，采取虛列成本及價外收入在其他應付款中核算不申報納稅等手段大肆偷逃國傢稅款。（一）該單位在至度的成本結轉過程

3、中，由於該企業生產的設備安裝地點多在外地的偏遠地區，企業在成本結轉中存在以多暫估材料成本方式虛列成本的偷稅行為。本次檢查發現，該企業至三年中在多個項目的成本歸中，虛列成本15,076,000元（虛列6,087,200元；虛列2,902,600元；虛列6,068,200元）。該單位8月收取的某集團逾期付款利息350,080.00元，計入其他應付款未做收入。（二）辦案經過鑒於該案的工作量巨大，案情復雜，要查清問題需要對被查企業多年的成本核算及應稅收入進行全面的檢查。國地稅稽查局組成聯合檢查組，制定瞭周密的檢查計劃。4月29日由兩局稽查骨幹4人組成的檢查組進入該單位，首先仔

4、細詢問瞭該企業的有關財務人員，責成他們提供該企業的成本核算程序和相關的資料。同時檢查組的同志深入該企業的生產場地和供銷部門對該企業的二級核算情況以及生產、銷售情況進行瞭細致的瞭解。根據掌握的情況檢查組的同志決定從該企業的收入及成本核算的原始資料查起，采用順查的方法，把本次檢查查深查透，把本案辦成鐵案。經過檢查組對該企業大量的原始成本資料的檢查，發現該企業生產的產品安裝地點多在偏遠的地區，在設備安裝和調試期間，許多設備的配件需要由供貨廠傢直接發往設備的安裝地點。該企業的有關財務人對安裝地所發生的成本掌握不瞭，隻能按照施工現場傳遞過來地不準確材料，對部分成本進行暫估。在項

5、目完工後，企業的財務人員沒有按照財務制度和有關規定，按照實際發生的成本和取得的發票進行成本項目的認真核算和還原相關的成本。針對以上情況，檢查人對該企業的法人和有關財務人員進行仔細地詢問，並要求他們積極配合工作。經過對該企業三年來的進貨情況進行統計，同時認真比對瞭該企業每個項目中所耗用的材料，發現該企業至三年中在對多個項目的成本歸中，虛列成本15,076,000元。另外，該單位8月收取的某集團逾期付款利息350,080.00元,計入其他應付款未做收入，該項費用屬價外費用，本次檢查該企業應補提銷項稅50,866.32元.四、處理處罰結果綜合以上情況，本次檢查共計查補企業所

6、得稅2,850,777.60元（在調增計稅所得額同時考慮企業原來虧損等因素），查補增值稅50,866.32元（根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其《中華人民共和增值稅暫行條理實施細則》第十二條的規定）。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，該單位本次檢查查出的問題定性為偷稅，本次檢查共查補增值稅、企業所得稅2,901，643.92元，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定加收滯納金398,559.42元，並處補繳稅款0.5倍的罰款計1,450821.96元。