稅務會計理論研究

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1、稅務會計理論研究摘要：隨著新會計準則的推廣和新稅收制度的實行，以及我們國傢社會主義市場經濟的不斷發展，稅務會計凸顯出瞭其重要性，不僅與企業正常的運行密切聯系，也與國傢的宏觀調控有很大關聯。而且隻要稅法與現行的會計準則，會計制度有差異，稅務會計就有其發展的必要性關鍵詞：稅務會計基本特征稅務會計原則一、稅務會計基本特征k稅務會計的特點包括法律性、廣泛性、統一性、獨立性。法律性表現為稅務會計要嚴格按照稅收法規和會計法規的規定核算和監督稅款的形成、繳納等行為；廣泛性表現為稅務會計適用於國民經濟各個行業；統一性表現為不同的納稅人所執行的稅務會計是相同

2、的；獨立性表現為其會計處理方法與財務會計有著不同，例如應納稅所得額的調整、視同銷售收入的認定等等2、稅務會計的目標，即納稅人通過稅務會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業經營者，要求得到準確、及時的納稅信息以保證企業的正常運轉，並為經營決策提供依據；企業資產所有者和債權人要求得到稅務資金運轉的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值；稅務管理部門要求瞭解納稅人的稅收計繳情況，以進行監督調控，保證國傢財政收入的實現3、稅務會計的任務。稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的范內，保護納稅人

3、的合法利益。具體包括：按照國傢稅法規定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報送會計報表和納稅申報表；進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執行稅法，維護企業的利4、稅務會計的作用。有利於納稅人貫徹稅法，保證財政收入,發揮稅法作用；督促納稅人認真履行義務；促進企業正確處理分配關系；維護納稅人的合法權益等等二、稅務會計的一般原則稅務會計與財務會計密切相關，財務會計中的核算原則，大部分或墓本上也都適用於稅務會計。但又因稅務會計與稅法的特定聯系，稅收理論和立法中的實際支付能力原則、公平稅負原則、程序優先於實體原則等，也會非常明顯地影響稅務會計。稅務會計上

4、的特定原則可以歸納如下：k修正的應計制原則。收付實現制（亦稱現金制）突出地反映瞭稅務會計的重要原則--現金流動原則。該原則是確保納稅人有能力支付應納稅款而使政府獲取財政收入的基礎。但由於現金制不符合財務會計準則的規定，一般隻適用於個人和不從事商品購銷業務的中小企業的納稅申報。目前，大多數國傢的稅務當局都接受應計制原則。當它被用於稅務會計時，與財務會計的應計制存在某些差異：第一，必須考慮支付能力原則，使得納稅人在最有能力支付時支付稅款；第二，確定性的需要，使得收入和費用的實際實現具有確定性；第三，保護政府財政稅收收入2、與財務會計日常核算方法

5、相一致原則。由於稅務會計與財務會計的密切關系，稅務會計一般應遵循各項財務會計準則。隻有當某一事項按會計準則、制度在財務會計報告日確認以後，才能確認該事項按稅法規定確認的應納稅款；依據會計準則、制度在財務會計報告日尚未確認的事項可能影響到當日已確認的其他事項的最終應納稅款，但隻有在根據會計準則、制度確認導致征稅效應的事項之後，才能確認這些征稅效應，這就是“與日常核算方法相一致'的原則3、配比原則。配比原則是財務會計的一般原則。將其應用於所得稅會計，便成為支持“所得稅跨期攤配”的重要指導思想。將所得稅視為一種費用的觀點意味著，如果所得稅符合確認

6、與計量這兩個標準，則應計會計對於費用就是適宜的。應用應計會計和與之相聯系的配比原則，就意味著要根據該會計期間內為會計目的所報告的收入和費用來確定所得稅費用，而不考慮為納稅目的所確認的收入和費用的時間性4、確定性原則。確定性原則是指在所得稅會計處理過程中，按所得稅法的規定，在納稅收入和費用的實際實現上應具有確定性的特點，這一原則具體體現在遞延法的處理中。在遞延法下，當初的所得稅稅率是可確證的，遞延所得稅是產生暫時性差異的歷史交易事項造成的結果。按當初稅率報告遞延所得稅，符合會計是以歷史成本為基礎報告絕大部分經濟事項的特點，提高瞭會計信息的可信

7、性。這一原則也用於所得稅的稅前扣除，凡稅前扣除的費用，其金額必須是確定的稅務會計的發展前景企業設置專門的稅務會計崗位，是與國際稅收征管接軌的需要，是稅收制度與會計制度差別日趨明顯的必然要求，是企業稅收籌劃的有效途徑。這將是我國會計改革的重點1.與國際稅收接軌的需要我國加入WTO後，國際貿易范圍逐步擴大，而跨國公司的偷、逃、騙、稅行為、手段越來越多，涉稅案件呈現出復雜化、多樣化趨勢，増加瞭執法部門稅收征管的難度。為瞭使企業會計信息具有國際可比性，有必要對我國稅收制度進行結構性調整和制度化創新。同時，為瞭防止國際避稅,維護我國經濟利益，改善我國

8、投資環境，使我國稅收征管制度更加符合國際慣例，進一步擴大我國企業在國際經濟往來中的地位，企業有必要設置專門的稅務會計崗位2、稅收制度與會計制度差別日趨明顯的必然要求目前，我國企業