现代市场经济条件下优化纳税服务探析

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1、现代市场经济条件下优化纳税服务探析【摘要】纳税服务是现代市场经济条件下税务行政的重要组成部分，在稅收工作中具有举足轻重的作用。如何转变服务观念，创新服务手段，优化服务方式，完善服务机制，建立一种和谐的税收体系，是目前搞好税收工作的关键。【关键词】纳税服务；优化服务一、纳税服务的涵义和主要内容（一）纳税服务的涵义所谓纳税服务是指税务机关在税收征收过程中向所有纳税人提供的旨在方便纳税人履行纳税义务和享受纳税权力的服务总称。首先，纳税服务是稅收本质属性的具体体现。税收的产生来自于满足社会公共需求的需要，即为社会提供公共

2、物品和公共服务。稅收来自于纳稅人的收入和所得，并用于国家为纳税人提供公共产品。从某种意义上来说，国家成为公共产品的供应商，而纳税人成为国家的顾客。因此，为纳税人提供优良的纳税环境也就成了国家的法定职责和应尽义务。其次，纳稅服务是稅务机关职责的体现。税务机关是代表国家执行税收法律法规、组织稅收收入的职能部门，税务机关要履行上述职责，就必须开展一系列税收征管活动。税收征管活动主体的一方始终是各类纳税人，直接体现为从纳税人处取得税收收入。因此税务机关应当想方设法让纳税人知晓税收法律法规，为纳税人提供方便快捷的服务，同时

3、注重尽量减少纳税人为履行纳稅义务所负担的成本（包括时间和金钱）。这就是纳税服务的最本质的意义。（二）纳税服务的主要内容纳税服务的内容取决于纳税人在办税中的需要，主要包括：1.税法宣传和纳税咨询辅导。这是纳税人的基本需要，也是纳税服务中的基本内容和税务机关的义务，贯穿于税收征管工作的全过程。税法宣传的对象是社会公众，宣传的内容应当是广泛普遍的，包括税法、税收政策和各种办税程序、税收知识等，其作用在于潜移默化地增强全社会的纳税意识，提髙纳税人依法履行纳税义务的自觉性。纳税咨询辅导的对象是特定的纳税人，其内容应该具体且

4、明确，税务机关的答复和辅导应当及时、准确和权威，其作用在于直接指导纳税人办理涉税事项，减少纳税人因不了解有关规定而带来的负担。2.申报纳税和涉税事项办理。这是纳税服务的核心内容。税务机关应当创造和提供必要的条件，简化环节和程序,使纳税人在履行义务时方便快捷，感到轻松愉快。如税务机关设立的办税服务厅，集中进行税务登记办证，发票供应，涉税事项审核审批等；利用信息和网络技术的成果，向纳税人提供电话申报、网上申报等多元化申报方式，银税联网提供纳税人、税务机关、银行和国库"四位一体”的缴税方式,使纳税人足不出户就可以完成纳

5、稅申报。3•个性化服务。这是纳稅服务中更深层次的内容。如果纳税服务仅限于按照统一服务规范提供的普遍服务，不考虑不同纳税人的特殊情况，既不利于税务机关合理配置征管资源和进行税源监控分析，也不能满足不同纳稅人的特殊需要。所以应当整合纳税人的个性化信息，针对其不同的纳税服务需求，在管理中动态地予以体现。如对纳税人分类管理、评定纳税信用等级等办法，为纳税人提供个性化服务。二、目前我国纳税服务体系的现状（一）纳稅服务理念落后，意识薄弱我国的宪法规定了公民有依法纳税的义务，却忽视了对公民在缴税过程中应当享受的权利，从而导致税

6、务干部服务理念落后，自身定位不准。虽然近年来在改进服务制度，提高服务层次方面有了一定的突破和发展，服务理念逐渐深入人心并得到了长足的发展，但这种服务理念还停留在精神文明和职业道德范畴，缺乏实质性突破，远不能适应新的税收工作形势发展的需要。主要表现在：（1）由于长期形成的官僚主义作风，税务机关总是以执法者的身份出现在税务工作中，强调的是税法的执行和对纳税人的监督，认知局限于管理与被管理，监督与被监督的层面，从而忽略了税务服务的方面。（2）过多注重形式性服务，肤浅地照搬了银行等窗口服务部门的做法，服务层次不深。比如办

7、税服务厅、首问责任制、一站式服务和多元化申报方式、电子缴款、12366咨询中心、税务代理，以及文明用语、礼貌用语，限时服务，政务公开等等，但这些项目尚不系统，服务的层次和标准还比较低，并未将纳税服务融入到税务管理和税务检查中去，与国际意义上的纳税服务还有很大的差距。（二）纳税服务的制度体系不健全我国目前纳税服务的项目还不确定，省一级以下目前还没有建立专门的纳税服务机构，也没有建立相应的岗位职责体系。没有一套统一、具体的纳税服务规范，各地在纳税服务方面形式千差万别、各显神通。另外也没有形成一套完整的纳税服务考核机制

8、，没有建立起纳税服务质量评价指标体系，没有健全的纳稅服务质量评价制度，整个纳税服务的考核还只在主观性评价阶段。（三）税务系统内部还未能建立协调高效的运行机制1.征收、管理、稽查各环节之间衔接不到位。征、管、查未能有机地结合在一起为纳税人服务。2•跨地域的税务机关之间缺少必要的联系渠道。随着市场经济的进一步发展，跨国、跨区域的纳税人日益增多，而在现行的属地管辖的原则下，同一