现代企业(公司)财务控制体系探究

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1、现代企业（公司）财务控制体系探究【摘要】受国际金融危机的影响，屮国的货币市场的资金流动性减弱，许多企业融资困难其至破产。财务控制体系不完善是目前中国企业存在的严峻问题。通过运用内部控制整体框架思想（COSO理论），探讨中国企业的财务控制环境、控制活动等，以期改进中国公司的财务管理机制，提升内部控制能力，完善财务控制体系。【关键词】财务控制；风险评估；控制体系；监督体系中图分类号：X文献标识码：A金融危机爆发到现在各国经济都有所好转，但许多问题还没有得到根本解决，如企业的筹资和投资的控制，资产保值和增值控制等。金融危机爆发后的一系列事件也引起学界和社会对公司治理机制的深入讨论，帮助公司达

2、到财务控制制度的建设目标具有十分重要的意义。一、财务控制的研究目的P.T.Menzies在1986年提出了财务控制的概念，他认为，财务控制的作用就是协助管理者在任何时候都能做正确的事，它的目标首先在于通过财务控制可以得到可靠的信息，使管理更有效；其次财务控制的目的还在于可以了解实际情况与计划的偏差，然后采収正确的行动来纠正偏差，必要的时候需要修改计划来达到目标。在中国企业要协调好不同产权主体财务目标取向的差异性，整合好企业产权多元化基础上内部多重财务控制主体等问题，需要尽快构建一种适合产权多元化的财务控制机制。二、中国公司财务控制现状随着屮国市场经济体制不断成熟，国内对财务控制问题的研

3、究不断深入。中国企业目前普遍存在以下问题：1・财务控制环境欠佳。财务核算环节的资金实收、实付等事项只是业务收付类业务事项在财务数据中的一种体现，这些业务起不到实际控制风险的作用，影响了财务风险的控制和财务管理职能的发挥。由于人员管理权限、监控手段等原因，只能实现间接的、事后的监控，无法达到有效防范风险的控制效果。2•财务风险评估体系不完善。有的企业山于产品生产周期长，成本高等特点，造成了资产负债比率高，财务风险大。另外，大部分子公司都有独立的法人资格，借入资金往往不向总部报批，使财务风险控制存在很大难度，公司的风险评估体系不完善。3•财务活动控制力较弱。责任中心对现金管理不够严格。对现

4、有的资金缺乏投资方向或战略储备，造成资金闲置和浪费；而在资金支付结算程序中，对其审批不能完全按照制度和计划执行。在财务执行过程中，既不利于控制的细化执行，也没有形成制度之间的协调综合控制作用，存在着控制分散、标准不规范的问题。4•财务信息沟通不畅。许多公司只有会计部门，没有财务管理部门，有的负责人也错误的认为会计就是财务，应山会计部门负责投资、筹资和收益分配事项等业务由会计部门承担，既影响财务信息质量又导致财务管理乏力度，同时也为主管财务的负责人，基于财务收支需要和业绩的需要而虚构会计信息提供可乘之机，无法从系统的角度对整个公司进行财务控制。5•财务监控系统不完善。内部审计人员只对经理

5、负责，审计对象的选择上受主观意愿影响相对较强，降低了内部审计工作效率，也不利于木单位财务控制的建设和完善，不利于公司整体的财务控制制度的贯彻。三、财务控制体系的改进建议财务控制作为内部控制的重要组成部分，研究与运行的过程中，都离不开公司整体内部控制体制的规划和运转，最终的执行效果也同样受到内外部各方面因素的影响。耍想取得最佳的控制效果，必须同时在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等几个方面，以及相互Z间的协调配合上均处于良好的状态，任何一个环节的缺失都会造成控制活动效果的下降甚至无效。(-)改善公司的财务控制坏境公司治理结构是财务控制最重耍的控制环境，为财务控制的建立和实施

6、提供制度基础。公司财务控制制度的改进就应以完善股东大会、总经理、管理部门、业务部门等自上而下、从外到里的全覆盖式连贯一体的监督链,対不良行为进行全面的监督，实现公司治理与内部控制的有效衔接的指导思想为屮心，为在财务职能部门屮进行相应的改进。(-)改进公司的财务风险评估体系风险评估是指对相关风险进行识别和分析，是发现和分析那些影响目标实现的风险的过程。公司在经营过程中所产生的风险分为内部和外部风险，改进其评估体系主耍是改进其内部和外部风险评估。1.改进公司的内部风险评估。针对公司口常财务风险，具体措施如下:（1）制定风险评估管理冃标。（2）成立独立的风险管理委员会。（3）对重要业务流程实

7、行全面风险评估。2.改进公司的外部风险评估。公司的外部风险主要有外部审计风险和涉税风险，有必要加强管理和防范。（1）涉税风险。应规范其下属各单位涉税工作。以明确职责、规范操作等为重点内容。（2）外部审计风险。公司接受外部审计的过程中，要通过财务基础控制活动提高财务信息的质量，同时公司内控中心应加强对公司内部控制制度的建设，对内部控制的各项活动进行协调管理，对内部控制的效果进行评估。（三）强化公司的财务控制活动控制活动，是确保管理阶层的指令得以执