浅谈往来款项内部控制制度

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1、浅谈往来款项内部控制制度摘要：在现代市场经济中，企业为了增强销售过程中的竞争力，越来越多地采用信用销售方式。伴随而来的必然是越来越多的应收账款和如何控制应收账款的增长。本文将从七个方面来谈谈如何加强应收账款的内部控制制度。关键词：应收账款内部控制制度必要性措施应收账款的内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度，但在当前，这些会计内部控制制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的

2、认识；三是有的企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。一、应收账款对企业的影响及加强其内部控制的必要性（一）应收账款对企业的影响应收账款的大量存在，导致企业大量流动资金被不合理占用，以至企业无法顺利实现由商品到货币的转化，从而影响企业再生产过程的实现。应收账款作为一种商业信用，具有一定的风险性，由于我国的市场经济尚处于初级阶段，存在着许多不完善的地方，使企业大多数应收账款难以收回，多数形成坏账，不但对企业自身的经济效益产生了不良影响，而且已经成为一种社会性问题。应收账款对企业的影响主要来自两方面：1.

3、髙额的应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。2.应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。（二）加强应收账款内部控制的必要性1.建立健全应收账款的内部控制制度能保

4、证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总全过程真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和问题，从而保证会计信息的真实性和准确性。2.建立健全应收账款的内部控制制度能维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全完整，并能有效地预防坏账的发生。1.建立健全应收账款的内部控制制度能有救地规避风险，给应收账款的回收上了一道双保险。二、应收账款内部控制

5、存在的问题（一）企业没有应收账款的责任部门在应收账款管理中权责不够明确。有许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回，造成这样现象的原因主要是没有明确的权责划分，没有明确的责任人来负责，没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度,从而使应收账款无法收回而带来损失，最终无法追究责任。（二）应收账款的会计监督相当薄弱首先，没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时则没

6、有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要，对加速资金的周转于事无补。其次，财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠；没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，并没有形成合法有效的对账依据，只是几头上的承诺，起不到应有

7、的作用。对于收不回的应收账款未建立坏账核销管理制度，有些企业对没有收回的应收账款长期挂帐，账龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。（三）企业未对应收账款按风险程度进行信用管理目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。所以，企业应加强和改善应收账款管理,首先要解决目标问题。利润最大化不是应收账款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应该树立企业价值最

8、大化的理念，不能忽视资金的良好周转。三、应收账款内部控制采取的措施（一）规范应收账款的业务流程规范应收账款基本业务流程是企业内部会计控制制度的前提，以确保内部控制制度符合企业的业务实际，从而保证可以有效实施。客户如采取自提货物方式，业务流程的变化较大，要注意健全以下各项手续：1.赊销通知单上要注明客户自提字样；2.客户自提货物之前，除了信用部门核准了赊销之外，还要交会计部门审验订单（合同）和自提货物凭证（有法人盖章），3.会计部门核准自提货物并收取自提货物凭证（作为收