浅论ERP环境下的内部审计

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1、浅论ERP环境下的内部审计内容摘要：本文在简要介绍ERP的概念，分析了当前在ERP环境下对企业内部审计的影响，初步探讨了ERP环境下实施内部审计的对策。关键词：ERP内部审计对策近儿年来，国内许多企业为了提高生产经营效率,争相进行全面信息化建设,许多有一定实力和现代管理基础的企业都实施了ERP。那么，在这种高度信息化的环境下，应该如何开展内部审计T：作，笔者将在此进行一些初步探讨。一、如何理解ERP(―)ERP的概念ERP即EnterpriseResourcePlanning企业资源规划。它是一个对企业资源进行有效共享与利用的系统。ERP通过信息系

2、统对信息进行充分整理、有效传递，使金业的资源在购、存、产、销、人、财、物等各个方面能够得到合理地配置与利用，从而实现企业经营绩效的提髙。(-)实施ERP对企业经济活动的影响ERP系统是将各功能模块有机衔接、集成的一个信息管理系统，各个模块共享物流、资金、信息数据。ERP系统实现了企业物流、资金流、信息流的“三流合一”，消除了企业屮信息孤岛的现象。数据在系统屮按事先预定的控制标准和格式传递，与以往一般意义上的会计电算化环境下的会计核算相比，在某种意义上來说产生了质的飞跃，由此导致企业业务流程、会计核算方法及会计内部控制制度的运行产生了深刻变化。1、系

3、统运行集成化。ERP系统的实施在很大程度上改变了企业的业务流程。在ERP系统实施以前,许多企业基于计算机的业务系统，基本都是曲I绕某一业务功能或者是职能部门运行的，比如销售系统、采购系统和财务系统等。这些系统都不是基于跨部门的流程来设计的，各个系统互不关联，形成信息孤岛。ERP系统实现了从采购到付款,订单的获取到发票的开出等业务集成，实现了跨职能部门的业务处理。集成一体化运行后，能够达到降低库存、提高资金利用率、控制产品生产成本、缩短产品生产周期、提高工作效率等作用。2、业务流程合理化ERP系统的实施，要求企业具有一个较高的管理平台，具有流畅、合理

4、的业务流程，因此，实施ERP的前奏，一般都要求企业必须对业务流程进行重组，而重组后的业务处理流程将更加趋于合理化，业务流程的重组将会使企业面对市场的响应速度大大加快，客户满意度显著改善，从而使企业竞争力得到大幅度提升。3、会计工作前移在ERP环境下，很多会计数据的录入和生成工作已经前移至业务部门，在财务人员对后台配置相应会计科目后，业务部门的人员只需录入业务数据，出授权部门进行审核、确认、计量，并登录ERP系统进行业务操作，系统自动生成会计凭证，自动完成财务账簿登记。ERP系统屮会计的范围大大扩展，形成了自成体系的FI、CO会计模块，渗透到业务流程

5、和核算的全过程，核算方式的变化使会计工作向前延伸。二、ERP环境下对内部审计工作的影响(-)审计的难度加人ERP是包括采购、生产、销售、库存管理、人力资源等多个功能模块的全流程系统，复朵的ERP系统要求审计人员必须具有较高的专业知识和计算机网络技术。但是，对于大型的ERP系统，几乎没有人能够对整个系统的功能和每个模块的特点具有全面的认识和理解。由于交易活动的实时录入，除财务模块之外的其他功能模块均有可能产生人量原始凭证，再加上无纸化办公的耍求，使得审计证据的搜集难度加大。(-)审计风险増加ERP数据的高度集屮，容易引发新的风险：一是系统屮许多不相容

6、职责相对集中，加大了舞弊的风险；二是系统对错误的处理具有重复性和连续性；三是数据传输和存储故障或软件的不完善，有使数据出现界常错误的可能性；四是计算机病毒的入侵和“黑客”对系统的故意破坏，以及计算机物理性能的脆弱性等，上述因素都可能导致审计风险的增加。三、针对ERP环境内部审计应采取的对策1、参与ERP系统实施的全过程一般而言，ERP的实施会在很短的时间内变动程序、组织结构和技术，这样会带來风险，因此，从风险管理的角度，内部审计部门应及早参与到ERP的实施中，了解实施的全过程，并进行适时监控。同时，通过跟踪实施过程，审计人员能够进一步地熟悉ERP系

7、统功能。ERP系统业务模块众多，只有熟悉ERP系统，才能更好地开展内部审计。这就需要审计人员加强对ERP系统的学习，最好是从ERP系统实施开始就有审计人员参与项冃，并且，学习不能仅仅局限于财务模块,还耍熟悉其他模块的内容，如物料管理、销售分销、人力资源、系统管理等。只有这样，在ERP环境下，审计人员才能更好地开展内部审计。2、充分利用系统的强大数据分析工具ERP系统本身的运行实际上就是工作流的运行。为了满足企业在经营管理上的需求，ERP软件本身提供强人的数据分析功能，审计人员可以在审计中充分利用这种功能，将大大提高工作效率，减少工作量。另外，ERP

8、系统中记录了大量详尽的原始数据，和很多标准报表及报表编辑分析工具，审计人员可以直接利用系统标准报表及报表分析工具，进行数据