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《浅议应付职工薪酬核算及涉税问题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、 2013年第6期·265·第39卷总第176期SichuanBuildingMaterials2013年12月DOI:10.3969/j.issn.1672-4011.2013.06.115浅议应付职工薪酬核算及涉税问题史瑞娥(四川省鼎晟物贸有限公司,四川成都 610095)摘要:应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工工的各种薪酬,主要包括工资、薪金所得、职工福利、社支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。同时规定企业会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解为职工提
2、供的交通、住房、通讯待遇,已经实行货币化改除职工劳动关系补偿、非货币性福利及其他获得职工提供革的,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者的服务相关的支出八部分内容。该八部分内容在企业所得车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工资总额,不再纳入税,个人所得税中也有相应的规定。本文就应付职工薪酬职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相核算内容及涉税问题进行分析,进而对企业应付职工薪酬关支出作为职工福利费管理,但根据国家有关企业住房制的核算及涉税处理提出改进建议。度改革政策的统一规定,不得再为职工购建住房。《企业所关键词:应付职工
3、薪酬;企业所得税;个人所得税;得税法》中规定企业发生的福利费支出,不超过工资薪金总建议额的14%的部分准予扣除。未超过标准的按实际数扣除,中图分类号:F272．923/F812．42文献标志码:B超过标准的只能按照标准扣除。综上可知如果企业将应纳文章编号:1672-4011(2013)06-0265-03 入职工工资总额管理的补贴单独作为“职工福利”核算将加重税收负担。例如某企业每月对员工统一按照交通补贴0 前言400元,住房补贴800元的标准发放补贴费用。如果企业将《企业会计准则第9号———职工薪酬》中规定的工薪酬该补助统一计入员工
4、工资总额在计算企业所得税的时候就内容也是缴纳企业所得税和个人所得税的内容。他们之间可以全额扣除;如果企业单独在“职工福利”科目下列示,既有相同之处也存在差异。随着工资结构的不断变化,职工假定某员工工资总额为3000元,扣除标准为3000×14%薪酬的形式也越来越多,这就增加了应付职工薪酬的计算和=420,其中(800+400)-420=780元是不能扣除,需缴纳涉及相关税费的征收难度。企业只有准确核算应付职工薪所得税为780×25%=195元。酬包含内容并分析其与税法规定的异同才能更准确核算其《个人所得税法》中规定福利费、抚恤金、救济
5、金免征涉及的企业所得税和个人所得税。个人所得税。这里的福利费指根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经1 应付职工薪酬核算内容与其涉及的企业所得税,费支付给个人的生活补助费;救济金是指国家民政部门支个人所得的异同分析付给个人的生活困难补助费。以下几种情况职工福利应当并入工资、薪金收入,计征个人所得税:一是从超出国家1．1 工资、薪金所得相关规定的基数或比例计提的福利费、工会经费中支付给工资、薪金所得包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加个人的各种补助、补贴;二是从福利费和工会经费中支付给薪、加班工资
6、,以及与任职或者是受雇有关的其他支出。本单位职工的并且每个人都有的补贴、补助;三是单位为个《企业所得税法》的扣除项目中规定企业发生的合理的人支付的如购买汽车、住房、电子计算机等并不属于临时性工资、薪金支出准予据实扣除。合理的工资,薪金是指企生活困难补助性质的支出。因此企业对职工福利费的确认业按照股东大会,董事会,薪酬委员会或相关管理机构制不能一概而论,应当按照以上规定,确定支付的职工福利定并实际发放给员工的工资薪金。税法强调“合理”与“实费是否归于工资薪金所得,从而正确计算应代扣代缴的个际发放”,当企业应付职工薪酬计提数大于实际支付数
7、时差人所得税。额不得在税前扣除。1．3 社会保险费用、住房公积金个人所得税所指的工资、薪金所得与会计准则规定基社会保险费主要包括医疗保险费、养老保险费、失业保本相同。《个人所得税法》规定一些不征税的特殊情况,如险费、工伤保险费和生育保险费以及公司为员工购买的补独生子女补贴,托儿补助费,误餐补助,差旅费津贴等。充性商业保险等;住房公积金是指企业为职工缴纳的住房1．2 职工福利保障基金。企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、《企业所得税法》中规定企业依照国家有关主管部门或奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、者省级人民
8、政府规定的范围和标准为职工缴纳的五险一金社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住准予扣除;企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费,补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范作者简介:史瑞娥(198
