探析新所得税法对外资企业的影响

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1、探析新所得税法对外资企业的影响摘要：现行差异性的企业所得税制，存在种种弊端，亦与国际通行惯例不符，给我国建立公平的竞争环境带来重重阻碍，不利于经济体制改革的推进。本文通过对内外资企业所得税统一的必要性做了分析，并对内外资企业所得税统一示对外资企业的影响进行了探讨。引言2007年3月16H,全国人大通过了新的企业所得税法，新的企业所得税法明年将正式实施，山于统一金业所得税将直接关系到外资企业在我国的利益，必定给外资企业带來一定的彫响。（一）所得税两税合一的必然性1、我国财政收入具备调整内外资企业所得税统一的实力屮国经济的腾飞是世界经济发展的一个亮点

2、，世界各个地区、国家都对中国经济的发展充满了信心，而这也是令中国人感到自豪的-•件事情。近儿年来经济增民率都保持在年均10%左右，2005年国民牛:产总值已达到就182321亿元，居世界前列。随着国民经济的稳健增长，我国的财政收入也随之增长。我国的财政收的规模也是大幅度提高。“十五”期间，特别是近儿年来，我国财政收入不断取得新突破。2003年突破2万亿元大关，达到21715万亿元，增收2812亿元;2004年在解决1288亿元出口退税陈前后，又突破了2万5千亿元，达到26396亿元，增收4681亿元，2005年财政收入为31627.98亿元，20

3、06年财政收入达37636亿元这此都表明我国财政收入增民的稳定性进一步增强。所以我国财政冇调整内外资企业所得税的经济棊础，发挥财政杠杆在经济生活中的作用。2、促进我国产业结构优化和经济健康均衡发展的盂要我国基础产业落后，农村道路、交通运输、公用事业、通讯等基础设施跟不上经济发展的需要，农业亟待发展，西部需要人开发，老工业区要改造，高新技术产业薄弱呼吁社会支持，经济的发展要求产业扶持政策的登台。与Z相适应，吸引外资盂要向引进资金、吸纳先进技术，促进我国棊础产业、高新技术产业和瓶颈产业倾斜。统一的企业所得税法将税收优惠应由现行以“区域优惠为主”转向以

4、“产业优惠为主，地区倾斜为辅”的新格局，与我国目询的产业政策的调整方向相吻合，起到正确引导外资投向，改善基础能源产业发展不均衡的状况。3、发展市场经济的需要ri前，我国对内外资企业实行不同的企业所得税法，造成了内外资企业所得税税负不公，加重了内资金业税收负担，不利于内资企业与外资企业进行公平竞争。对■内资企业和外资企业适用统一的企业所得税法后，纳税能力相同的企业将承担相同的所得税税负，符合税收公平原则，有利于企业进行公平竞争，也有利于资源合理配置,有利于市场经济体制的完善。二）所得税两税合一对外商投资金业的影响在我国现阶段，税制调整对实际利用外资

5、会冇一些影响，但影响不会太大。1、从世界上各国的引资实践来看，税收优惠对吸引外资的作用是很冇限的一般来说，对外资的吸引力主要包括以下因索：一是市场潜力因素，一•个潜在巨大的市场对吸引外资具有重要的作用；二是政局和法律因索，政局不稳定直接影响投资的安全性，而法律不健全乂使投资者的权益得不到有效保护，可以说上述因素是决定外资是否投资的两个基本条件;三是要索稟赋等比较优势因索，包括劳动力、资源稟赋等，从发展规律来看，这些因索对吸引外资的重要性正在逐步下降。2、所得税两税合一主要调整的是税负结构，总体税负不会有人的变化如果选择在现行内、外资企业所得税制之

6、间寻找最佳结合点的改革方案，变动较多的是内资企业而不是外资企业的所得税制，对吸引外资影响有限。虽然清理、规范部分税收优惠制度，会扩人税基，增加税负，但同吋调低税率（税率比现在降低四分Z—）,可以抵消或部分抵消调整税收优惠制度所增的税负。同时，改地区优惠、外资优惠为产业、行业优惠，实行以行业优惠为主，地区优惠为辅的税收优惠政策，变化的只是外资企业的行业税负结构。可能由于外资投资的行业不同，有的企业税负增加，有的企业税负减少，但总税负不会有人的变化。3、所得税两税合一•有助于优化外资投资结构调整税收制度，改普遍优惠为特定优惠，给予交通、能源、基础设施

7、建设等行业和高新技术企业税收优惠，同时限制污染企业、高耗能企业的发展，冇利于优化外商投资结构，促进外资企业和整个国民经济的协调发展，提高外资企业的市场竞争力，最终增加外商的收入。4、所得税两税合一冇助于稳定外资的数量，提高引资的质量所得税两税合一从长期看,不会对吸引外资有人的影响。我们应正确看待引进外资的数量和增长比例的变化。⑴从短期看，所得税两税合一初期，弓I进外资的数量有所下降，是正常的。（2）从长期来看，引进外资的数量会增加。因为中国冇广大的市场和良好的投资环境，是世界上最好的投资地z—；统一税制是绝大多数国家的做法,内外资企业税收制度的统

8、一，有利于公平税负，贯彻国民待遇原则，消除税收歧视，促进竞争。（3）引资质量会捉高。引进外资不能只看数量，不看质量。在改革开放初期我国较