企业内部控制与CPA审计风险期末终稿内容

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1、目录1选题背景-2-2案例引入-2-2.1案例简介-2-2.2公司背景-3-2.3案例反思-3-3企业内部控制与财务报表审计理论关联-4-3.1企业内部控制缺陷-4-3.2注册会计师财务报表审计风险-5-3.3内部控制制度与注册会计师财报审计风险的关联-5-3.4注册会计师财务报表审计对内部控制运用的特点-6-3.5注册会计师了解被审单位内部控制的必要性-6-4企业内部控制缺陷现状-7-4.1内部环境缺陷-7-4.1.1治理结构设立情况-7-4.1.2治理结构执行效果-8-4.2控制活动缺陷-9-4.2.1授权审批体系要素-9-4.2.2授权审批控制-10-4.2

2、.3授权审批控制执行情况-11-4.3信息与沟通缺陷-11-4.4小结-12-5企业内控缺陷对注册会计师财务报表审计风险的影响-12-5.1内控环境缺陷却审计风险的影响-12-5.2信息与沟通缺陷对审计风险的影响-13-6审计风险的防范与控制措施-14-6.1政府监管机构：完善制度建设，严格政策执行-14-6.2±市公司：完善和强化内控体系，提供良好审计环境-15-6.3审计人员：提升自我水平，审慎对待风险-15-7总结-16-摘要本文从一汽富维2015年年报审计报告保留意见和内控审计报告否定意见，公司未经董事会授权执行重人关联交易事件引入。带着对该案例的质疑，先

3、梳理了理论上企业内部控制制度与注册会计师审计风险的联系，然后通过分析公司与其控股股东集团总司Z间重大关联交易事项引发的公司内部控制制度缺陷、缺陷的成因以及这些内控缺陷对注册会计师财务报告审计风险的影响，最后针对本文案例，提出了注册会计师财报审计风险的防范与控制措施。【关键词】内部控制审计风险控制环境控制活动信息披露1选题背景随着我国企业内部控制制度或规定H趋完善，注册会计师及企业自身对企业内部控制内容逐渐关注。注册会计师对其承接的被审计单位的内部控制进行审计，找出企业内部控制存在的缺陷，能够使会计师事务所在其审计工作中有的放矢、游刃有余，从而提高注册会计师的工作效

4、率，为降低审计风险提供理论借鉴。此外，注册会计师通过审计企业内部控制，能够清楚地认识到被审单位财务报告在哪些方而或者何种程度存在重大财务报表风险。上市公司的内部控制情况不仅可以为企业口身管理提供经验证据，同样也对注册会计师在审计过程中提供了方向。一汽富维以行业中等的企业规模带來行业顶端的盈利水平，过去几年，会计师事务所对其出具的审计意见均为双标意见，今年初的双非标意见引起了行业内的重点关注。前有红光实业ipo造假，后有银广夏、银河科技的财务造假，都与公司内部控制体系缺陷脱不了关系。上市公司拥冇重大缺陷的内部控制体系使其难以为财务报告信息的真实可靠提供保证，对注册会

5、计师财务报表审计有着重大的影响，这几起重大审计失败的案例向我们展示了注册会计师在审计过程中面临的审计风险。因此本文主要以一汽富维财报审计为例，探讨分析上市公司重大内部控制缺陷对注册会计师财务报表审计风险的影响，旨在揭示上市公司内控制体系与注册会计师财务报表审计风险的关联，并据此提出相关的解决措施以控制审计风险。2案例引入2.1案例简介一汽富维作为汽车零部件制造业的佼佼者，一汽集团的核心供货商，一直以来都是投资者看好的潜力股，而就在2016年初，公司接连披露的财务报表审计报告以及内部控制审计报告，将一汽富维再次呈现在公众视野之中。对于一汽富维来说，2015年的年度财

6、务报告的发布，可能使Z成为一家业绩优良却被ST的上市公司。小股东与董事会的孑盾愈加凸显，股东大会似乎形同虚设。主营业务毛利率远低于同行、关联交易未获授权依III被持续执行、扣除投资收益12年来累计亏损达10.58亿等一系列事件使得昔F1的行业佼佼者陷入只为大股东输送利益而不考虑屮小投资者权益的争议当屮。2016年初，瑞华会计师事务所公布了对公司2015年年报审计报告以及内部控制审计报告，其屮年报审计出具了保留意见，内部控制审计岀具了否定意见。2.2公司背景长春一汽富维汽车零部件股份有限公司于1993年6H由一汽集团公司、一汽富晟集团冇限公司和屮国汽车工业总公司长春

7、汽车研究所中实改装车厂共同发起设立的股份有限公司，公司于1996年8月在上交所上市。公司及了公司主要从事汽车零部件系列产品的研制、生产和销售。公司主要生产汽车车轮、其他零部件等产詁，属汽车零部件及配件制造行业，是一汽集团的核心供应商。截至2016年第一季度，中国第一汽车集团公司以相对控股的方式的持有公司20.14%的股份，是公司第一大控股股东。近两年，一汽集团整体上市的风声越来越紧，作为一汽集团的重要关联方，集团的一举一动都牵动着一汽富维。2.3案例反思一汽富维内部控制度的失效，独立董事相继辞职，企业口碑一•落千丈，投资者的利益严重受创，导致一汽富维的内部控制情况

8、开始受到质