会计专业毕业论文浅析企业税收筹划

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1、江西工业职业技术学院2013届会计电算化专业题目：浅析企业税收筹划姓名：傅丽芳学号：20104044班级：10会电（6）班系别：经管系指导教师：丁佳佳1企业进行税收筹划的必要性31.1明确税收筹划的含义31.1.2税收筹划的基木特点43企业进行税收筹划的意义42冃前我国企业税收筹划的现状分析52.1国外税收筹划的现状52.1.2我国税收筹划的现状61.3我国企业在税收筹划方面与国外的差距及成因63加强我国企业税收筹划的发展対策71加强税收筹划的宣传，树立正确的税收筹划观念72广泛开展税收筹划的理论研究，加强筹划指导83.1.3加快

2、税收法制的建设，建立完备的税收法律体系83.1.4强化培训与监督，建设一支高素质的税务干部队伍93.1.5提高税收筹划执行人的素质，积极开展税务代理业务10浅析企业税收筹划傅丽芳（江西工业职业技术学院，江西南昌330039）【摘要】：在现代企业制度下，企业是口主经营、口负盈亏、独立核算的经济实体，其经济行为与经济利益是紧密联系在-•起的，追求利益最人化是企业的最终目标。但依法纳税是企业的应尽义务，税收的无偿性决定了税款的支付是企业的净流出。税收筹划作为一-项涉税理财活动，是金业财务管理无法回避且必须履行的重要职责，一个企业如果没启

3、良好的税务筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上冇效的财务管理，更无法达到理想的企业理财冃标税收筹划是市场经济的产物，是社会经济发展的必然现象，我们应该结合我国国情对其加以引导和规范，使之能够成为我国加快与国际接轨，完善社会主义市场经济体制的有利因素，而不应排斥或了以取缔。只有遵循市场经济的发展规律，才能不断提高我国企业的市场竞争能力，加快我国经济国际化的进程，使国民经济健康、有序、稳步的发展。【关键词】：税收筹划理财活动依法纳税财务管理一、企业进行税收筹划的必要性（一）明确税收筹划的含义税收筹划，乂称节税、纳税筹划，是指纳税人在

4、实际纳税义务发牛之前对纳税负担的低位选择。税收筹划是税法允许英至鼓励的，其程序是合法的，其性质是企业的一种理财活动，是企业财务管理活动的重要纽成部分。税收筹划与偷税、逃税、避税的本质区别在于税收筹划是在纳税义务发生Z前所采取的策略,这主要体现在税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，利用税收优惠政策，通过对投资、筹资、经营等事项进行科学、合理的事先安排和筹划，使金业获得最人的税收收益，这也是增强市场经济环境下企业竞争力的有效手段。比如，A公司为了发展的需要进行扩张，经公司领导层研究，最后决定并购一家企业以实现扩人规模占有市场的口的，A

5、公司的兼并对象有13、C两家公司可以选择，这两家公司在净资产、员工、发展询景、市场环境及其他方而都基木相同，所不同的是B公司近两年亏损200万元，C公司盈亏持平，A公司购买B、C公司均需支付300万元。A公司预计并购以后第一年总计应纳税所得额500万元，按33%所得税率计算，若并购C公司需交所得税500X33%=165万元，若并购R公司，按税法规定R公司未超过法定弥补期限的亏损町由A公司税前利润弥补，则需交（500-200）X33%=99万元。显然，从降低税负和增加收益的角度考虑，A公司耍选择B公司做为并购对象以减轻税负，这不是A

6、公司在逃避纳税义务，而是依据税法规定，通过事先的策划，在纳税义务发生以前，选择了更为有利于企业B身的发展投资方案。（二）税收筹划的基本特点合法性是指税收筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向。税收筹划的合法性,是税收筹划区别于其它税务行为的一个最典型的特点。这具体表现在企业采用的各种税收筹划方法以及税收筹划实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。有一些方法可能跟税收政策调控的目标不一致，但金业可以从白身的行为出发，在不违反税法的情况下，采用一些避税行为。超前性是指经营或投资者在从事经营活动或

7、投资活动Z前，就把税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。也就是说，企业对各项经营和投资等活动的安排事先有一个符合税法的准确计划，而不是等到企业的各项经营活动已经完成，税务稽査部门进行稽査后让企业补交税款时，再想办法进行筹划。因此，一定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经营决策活动中去考虑，实际上，也是把税收观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中。税收筹划的目的，就是要减轻税收负担，同时也要使金业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。税收筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就町以实丿施的一项计

8、划,而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方而知识于一体的综合性学科，专业性很强。一般来讲，在国外，税收筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着屮介机构的建立和完善，它们也将承担人量税收筹划的业务。（三）企业进行税收筹划的意义笫一