非营利组织所有会计分录

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1、收到现金记：借：库存现金贷：对应科目支出现金记：借：对应科目贷：库存现金具体业务：例1：提现业务借：库存现金贷：银行存款例2：现金送存银行借：银行存款贷：库存现金例3：差旅费报销借款时借：其他应收款——某职工贷：库存现金报销时借：事业支出——基本支出（库存现金）（报销金额<借出金额，职工交回欠款）贷：其他应收款——某职工（库存现金）（报销金额>借出金额，单位补职工款）2013-03-282长江大学管理学院祁芳梅例4：期末盘点发现现金溢余借：库存现金贷：其他应付款查明原因确定应付人后做相反科目账务处理。无法查明原因时借：其他应付款贷：其他收入例5：期末盘点发现现

2、金短缺借：其他应收款贷：库存现金查明原因确定责任人后做相反科目账务处理。无法查明原因时借：其他支出贷：其他应收款2013-03-283长江大学管理学院祁芳梅例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用，借：库存现金800贷：银行存款800例2、3月4日林青出差借现金300元借：其他应收款300贷：库存现金300例3、3月4日购买文具用品支付现金120元借：事业支出120贷：库存现金1202、账务处理当事业单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目减少时记：借：对应科目贷：银行存款银行存款具体业务：例1：款项存入银行时借：银行存款贷：库存现金/事业收入

3、/经营收入例2：提取或支出存款时借：有关科目贷：银行存款※银行存款日记账应定期与银行对账单核对，如果事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”。2013-03-286长江大学管理学院祁芳梅3、核算举例：例1、3月5日将现金800元存入银行借：银行存款800贷：库存现金800例2、3月6日购入材料一批，货款10000元，材料已验收入库，货款用现金支票付讫。借：存货10000贷：库存现金10000例3、3月8日向银行提取现金500元借：库存现金500贷：银行存款500例4、3月10日收到银行转来自

4、来水费账单1000元借：事业支出1000贷：银行存款1000例1：在财政授权支付方式下，某事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入例2：某事业单位购进材料一批，开出转账支票。代理银行将财政资金从预算单位零余额账户划拨到商品供应商账户。借：存货——材料贷：零余额账户用款额度例3：从零余额账户提现借：库存现金贷：零余额账户用款额度※国库支付额度退回的处理财政直接支付（1）以前年度支付，本年退回借：财政应返还额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货（2）本年度支付，本年退回借：财政补助收入贷：事业支出/存货等财政授权支

5、付（1）以前年度支付，本年退回借：零余额账户用款额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等（2）本年度支付，本年退回借：零余额账户用款额度贷：事业支出/存货等年终对本账户结余资金的处理：1、年度终了，作注销额度的处理借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度※财政授权支付预算指标数>零余额账户用款额度下达数根据未下达的用款额度（预算指标-用款下达数之间差额）借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政补助收入2、下年初，恢复额度时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付3、收到批复的上年末未下达零余额账户用款额度时借：零余额账户用款

6、额度贷：财政应返还额度——财政授权支付1101短期投资※时间指标：一年（含一年）※投资对象：国债例1：取得时借：短期投资——某债券（买价+税金+手续费）贷：银行存款例2：收到利息借：银行存款贷：其他收入——投资收益例3：出售或到期收回时借：银行存款投资收益——（低于成本价出售）贷：短期投资——成本投资收益——（高于成本价出售或收回）1201财政应返还额度核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资金额度。（一）财政直接支付方式例1：年末注销事业单位用款额度借：财政应返还额度——财政直接支付贷：财政补助收入例2：下年初恢复额度后，事业单位以直接支付方式下发生实

7、际支出时借：事业支出等贷：财政应返还额度——财政直接支付财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额（二）财政授权支付例1：年度终了，注销额度借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度※财政授权支付预算指标数>零余额账户用款额度下达数根据未下达的用款额度（预算指标-用款下达数之间差额）借：财政应返还额度——财政授权支付贷：财政补助收入例2、下年初，恢复额度时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付例3、收到批复的上年末未下达零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付（例题）1、国库支付业

8、务—零余额账户用款额度、财政应返还额度