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时间:2019-11-26
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1、会计基础——会计账簿1・含义:以会计凭证为依据,由具有专门格式而又相互联系的账页组成,用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。2.作用:%1为经济管理提供连续、系统、全面的会计信息;%1保护财产物资的安全完整及各项资金的合理使用;%1有利于及时结算对账,促使企业加速资金周转;%1提供经营成果的详细资料,为财务成果的分配提供依据;%1为编制财务报表提供依据。3•设置的原则:①统一性原则;②科学性原则;③实用性原则。4•种类:(会计账簿可以按其用途、外表形式和账页格式等不同标准分类)㈠按用途分类:①序时账簿(普通日记账和特种日记账)女th库存现金日记账和银行存款日记账属于特
2、种日记账。%1分类账簿(总分类账和明细分类账)%1备查账簿注:企业必须设置日记账和总账以及必要的明细账。㈡按其外表形式分类:①订木式账簿(总账.现金日记账、银行存款日记账一般都采用订本式账簿)②活页式账簿(用于各种明细账的登记)③卡片式账簿(适用固定资产、低值易耗品等资产的明细分类账)㈢按账页格式分类:①两栏式账簿(普通日记账一般采用两栏式)%1三栏式账簿(日记账、总账的帐页格式多是三栏式)%1数量金额式账簿(存货明细账的格式多是数量金额式)%1多栏式账簿(收入、成本、费用明细账簿多采用此种形式)注:①库存现金日记账必须采用订本式账簿。其账页格式一般采用三栏式和多栏式。②总分类账一
3、般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。5•总分类账户和明细分类账户的平行登记:㈠平行登记的含义:指经济业务发生后,根据会计凭证,一方面登记有关总分类账户,另一方面登记总分类账户所属的各有关明细分类账户。㈡平行登记的要点:①登记的会计期间一致;②登记的方向相同;③登记的金额相等。6•更正错账的方法:㈠划线更正法:(适用范围:在结账以前,如果发现账簿记录中有数字或文字错误,采用划线更止法)㈡红字更正法:(适用范围:①在记账以后,发现记账凭证中会计科目或记账方向有误,造成账簿登记的错误;②记账凭证中会计科□、记账方向正确,但所记金额大于应记金额,导致账簿登记错误。)㈢补充登记法:(适用范
4、围:在记账以后,如果发现记账凭证中应借、应贷科冃虽无错误,但所记金额小于应记金额,可用补充登记法进行更止。)会计基础——编制报表前的准备1•对账的主要内容:账证核对(是账账相符、账实相符的基础)账账核对账实核对2•财产清查:㈠含义:指对企业的货币资金、存货、固定资产以及结算款项等进行实地盘点和核对,确定其账面结存数和实际结存数是否一致,查明账实不符的原因并对账实不符进行处理的一种会计核算方法。㈡作用.①保护财产的安全完整;②保证会计核算的真实性;③挖掘物资潜力,合理使用企业资产;④维护财经纪律,遵守结算制度;%1保证企业应收、应付账款政策的有效实施。注:银行存款余额调节表的编制只是
5、银行存款清查的方法,它只起到对账的作用,不能作为调节账面的原始凭证。1•实物财产的清查方法:①实地盘点法②抽样盘点法③技术推算法④函证法注:对应收、应付账款的清查应采取询证核对法。
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