会计基础第七、八章

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1、第七章财产清查一、财产清查的概念、内容和种类（一）财产清查的概念是通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（二）财产清查的内容财产清查的内容1、货币资金的清查（包括：现金、银行存款和其他货币资金）2、实物的清查（包括：原材料、固定资产等）3、往来款项的清查（包括：应收账款、应付账款等）（三）财产清查的种类财产清查的种类1、按清查范围不同全面清查局部清查2、按清查时间不同定期清查不定期清查二、财产清查的方法（一）货币资金的清查1、现金清查的方法：采用实地盘点法。2、现金清查的有关人员：出纳、会计、会计主管等。3、现金清查的内容A

2、、有无白条顶库B、有无挪用现金现象C、库存现金是否超过限额4、清查结果的记录：编制“现金盘点报告表”现金盘点报告表单位名称：年月日实存金额库存金额实存与账存对比备注盘盈盘亏1650.001648.002.00盘点人签章:出纳员签章:(二)银行存款的清查1、银行存款清查的方法：与银行核对账目的方法。2、银行存款账户余额与银行对账单核对的结果：出现“未达账项”（1）“未达账项”的概念：是指单位与银行之间一方已取得有关凭证登记入账，而另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。（2）“未达账项”的四种情形：A、企业已收款入账，银行未付款入账。例：企业将收入的支票送存银行。B、企业已付款入账，银行尚未

3、付款入账。例：企业开出支票购买货物。C、银行已收款入账，企业尚未收款入账。例：银行代企业收到的款项。D、银行已付款入账，企业尚未付款入账。例：企业委托银行代付的款项。（3）“未达账项”的处理：编制“银行存款余额调节表”。例：资料1：中国工商银行广州市分行对账单2004年户名：广州大新公司2004年月日42112000330800142800416480126320480012552043300015852052500013352052680016032061000159320870001663201019200147120账号：5267–4468–0511支票号借（付）方贷（收）方余额资料

4、2：银行存款日记账2004年月日42期初余额112000311存入货款30800142800415支付货款164800418提取现金800420存入货款33000158520524支付货款25000529存入货款26800165900630收前欠款5590635提取现金1000164910637支付货款18500146410凭证号数摘要借方贷方余额要求：根据上述两项资料，将银行对账单与企业日记账进行逐笔核对，如发现未达账项，则编制“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表年月日单位：元企业日记账余额金额银行对账单余额金额项目项目调节后的存款余额调节后的存款余额加：减：加：减：2004430

5、银行已收款入账，而企业未收款入账7000银行已付款入账，而企业未付款入账19200企业已收款入账，而银行未收款入账5590企业已付款入账，而银行未付款入账18500134210134210146410147120（二）实物清查的方法实物包括：原材料、库存商品、固定资产等。1、实地盘点法（1）实地盘点法的概念是指在财产物资存放的现场逐一清点数量或用计量仪器来确定实物的实存数量的一种方法。（2）适用范围：适用于原材料、产成品、库存商品、固定资产、低值易耗品等的清查。2、技术推算法（1）技术推算法的概念是指利用量方、计尺等技术方法来推算存货结存数量的一种方法。（2）适用范围：适用于煤炭、砂石等大

6、宗物资的清查。对盘点的结果，应如实登记“盘存单”，并由盘点人员和实物保管人员签章。其格式如下：盘存单财产名称：甲材料盘点时间：5月30日财产类别：材料存放地点：2号仓库编号：116序号名称规格计量单位盘点数量单价金额备注盘点人签章：保管人签章：5甲12千克5001.5750在盘点出各种存货的实存数以后，会计人员还要根据“盘存单”和有关账簿记录，填制“实存账存对照表”。账存实存对照表材料名称：甲材料2004年5月30日序号名称规格型号计量单位单价实存账存数量金额数量金额账存与实存对比盘盈盘亏数量金额数量金额备注金额合计5甲12千克1.55007505107651015500750510765

7、1015盘点人签章:会计签章:（三）往来款项清查的方法1、往来款项清查的概念是指对各项应收、应付、预收、预付款项所进行的清查。2、往来款项清查的方法：采用发函询证。3、往来款项清查的记录：编制“往来款项清查报告表”。三、财产清查结果的账务处理（一）存货清查结果的账务处理1、存货盘盈例1、某企业在财产清查中，盘盈材料652元。会计分录：（1）批准前：原材料待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：贷：652652（2）批准后：