会计基础纠错

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1、会计基础纠错•所年权益包括舍收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等，盈余公积和耒分配利润又统称为阳存收益。所以，也可以表述为：所有者权益包括实收资本（或股木）、资木公积和留存收益等•有了k计分期假设，才有收付实现制和权责发生制•不计入当期损益的利得和损失应该直接计入所有者权益，收入是损益要素，不能直接计入所有者权益•法律主体可以作为会计丄体，但会计丄体比…定是法律主体。•《会计法》适用的行政处罚包括警告、罚款、吊销会计资格证书•原始凭证的审核包括：完整性、真实性、及时性、合法性、合理性、正

2、确性•原始凭证是登记账簿的原始依据，记账凭证是登记账簿的直接依据•原始凭证分类：1.按來源：外來原始凭证和自制原始凭证2.按内容和填制手续：一次凭证（收料单、领料单）、累次凭证（限额领料单）、汇总凭证（差旅费报销单也属于汇总凭证）3.按格式：通用原始凭证（增值税）和专用原始凭证（领料单）记账凭证分类：1.按经济内容：付款凭证、收款凭证、转账凭证2.按填列方式：复式凭证、单式凭证•不能直接依据收付款原始凭证收付款，要根据审核批准的原始凭证收付款，并在凭证上加盖收讫、付讫印章•记账凭证要有审核、制单、出纳

3、、会计主管、记账的签章•记账凭证审核内容：书写是否正确、金额是否匸确、科口是否正确、内容是否真实、项目是否齐全•账簿分类：按川途不同：分类账簿（总分类账簿，简称总帐；明细分类账，简称明细账）、备杏账簿（又称辅助账簿，包括租入固定资产登记簿、应收应付票据登记簿）、序时账簿按帐页格式：两栏式账簿（相较三栏式，没有余额）、三栏式账簿（总分类账、日记账、债权债务明细账）、多栏式账簿（收入、费用明细账）、数量金额式账簿（库存商品、产成品、原材料明细账）按结构特征：订本式账簿（总分类账、库存现金FI记账、银行存款

4、FI记账）活页式账簿（通常一个会计年度结束后予以装订）、卡片式账簿（固定资产明细账）•会计账簿基本内容：封面、扉页、帐页•应逐H逐笔登记的：固定资产、债权、债务明细账可以汇总登记的：原材料、库存商品、产成品及收入、费用明细账•错账更jE：1.划线更正法适用于记账凭证未错，只是登帐错误的情况，文字错误可部分划去，数字金额错误需全部划去2.红字冲销法适用于记账凭证错误导致的登帐错误A.方向错误红字冲销B.科目错课红字冲销C.金额错误少计补充登记法多记红字冲销•总分类账、口记账和多数明细账都应每年更换，变动

5、较小的明细账可以不更换，备查账可以不更换每个银行账户设置一本tl记账，银存Id记账可以是三栏式和多栏式总分类账（三栏式）可以根据记账凭证逐一登记，也町以根据汇总编制的科冃汇总表和汇总记账凭证三栏式明细账适用于只需核算金额的资产、债权债务明细账多栏式明细账适用于收入、成木、费用、利润、利润分配科目的明细账数量金额式明细账适用于存货类明细账横线登记法适用于应收票据、材料采购明细账账证核对：会计账簿与记账凭证、原始凭证核对账账核对：1•总分类账各账户余额间核对2.总分类账和所属明细账3.总分类账与序时账4.

6、明细账之间账实核対：1.现金FH己账余额与库存现金实存数（财产物资2.银行存款H记账与银行存款对账单债权债务）3.财产物资账而余额与实有数4•债权债务与对方单位账面数账务处理程序：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序记账凭证账务处理程序：基本的账务处理程序，适用于业务较少、规模鮫小的单位编制原始凭证、原始凭证汇总表——登记日记账——登记明细账——根据记账凭证逐笔登记总分类账汇总记账凭证账务处理程序：简化登记总分类账的过程，适用于规模较大、经济业务较多的单位，但当转账凭

7、证较多时，编制汇总转账凭证工作量较大编制原始凭证、原始凭证汇总表——登记II记账——登记明细账——根据各种记账凭证分类编制汇总付款凭证、汇总收款凭证、汇总转账凭证——根据汇总转账凭证登记总分类账科目汇总表账务处理程序：适川于经济业务较多的单位，但不能反映对应账户的关系,不便于查对账目编制原始凭证、原始凭证汇总表——登记FI记账——登记明细账——编制科目汇总表——根据科目汇总表登记总分类账货币资金清查方法：库存现金实地盘存法，实存数与账面余额对比银行存款与开八银行发來的对账单核対实物清查方法：实物盘杳法

8、技术推算法、抽样盘存法（数量多，比较规则）往来款项方法：发函询证法盘查处理1•库存现金：发现库存现金短缺：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后1.责任人赔偿部分借：库存现金/其他应收款——应收现金如缺款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2.保险公司赔偿部分借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2.无法查明借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢发现库存现金溢余：借：库存现金贷：待