产业结构之对宏观税负之影响初析

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1、产业结构对宏观税负之影响初析宏观税负分析工作，是摆在税务机关面前的一个崭新课题。目前,该项工作，无论在实践方面，正处于摸索阶段，缺乏理论指导；还是在理论方面，还是一片空白，需要对实践经验不断进行总结、加工、提炼，使之能够系统化，并上升为理论，以便更好的指导实践。宏观税负分析是一项系统的科学工作，应遵循从宏观到微观、从经济到税源的原则。基于此，我们应该从宏观税负到产业税负、行业税负、企业税负，层层展开，深入系统地进行调查研究，才能把分析工作落到实处。影响宏观税负（率）的主要因素不外乎：税制结构；产业结构（包括行业结构、企业

2、构成）；纳税人纳税义务的履行度；税收征收力度等。现就产业结构对宏观税负的影响度分析如下：一、宏观税负与产业结构的关系设T，为宏观税负；T为税收收入；GDP为国内生产总值；-为来自某产业的税收；GDPj为来自该产业的国内生产总值；GDP/为该产业国内生产总值占国内生产总值的比例；17为该产业的宏观税负。三大产业有关数据第一产业第二产业合计GDP)GDP「11T；gdp2GDP2'七2T2jGDPTT，SGDPjV=T-GDP=S[GDPj（tj=GDPi）mXGDPj=S[（GDPjmSGDPj）x（刀匸mGDR）]=S（

3、GDP/xT/）可见，宏观税负与产业结构密切相关，在现行税制下，第一产业占GDP的比重越大，宏观税负（率）就越低；第二、三产业占GDP的比重越大，宏观税负（率）就越高。就国税而言，农业发达的地区，宏观税负就低；工商业发达的地区，宏观税负就高。二、产业税负与行业结构的关系设T「为某一产业（国税）税负；A为某一产业提供的（国税）总收入；GDR为该产业国内生产总值;hi、GDP"分别为来自该产业中某一行业的税收和GDP;GDP/为该行业的GDP占该产业国内生产总值的比例；T汀为该行业的宏观税负。某产业内行业有关数据行业1•••

4、行业i合计•••GDPj!GDPf切GDP“GDPi/GDPjTiSGDP"刀hiT；=T^GDPi=E切m刀GDPh=S(GDPi/xT『)可见，产业税负与行业结构密切相关：高税负行业所占比重越大,产业税负（率）就越高；反之，产业税负（率）就越低。%1.行业税负与企业结构的关系设昭为某一行业（国税）税负；口为某一行业提供的税收总收入；GDRi为该行业国内生产总值;tm.GDPi"分别为来自该行业中某一企业的税收和GDP;GDPi/为该企业的GDP占该产业国内生产总值的比例;丁汀为该企业的税负；为该企业的销售额。某行业内

5、企业有关数据企业1••••••企业i合计GDP祁GDPafhiQiilGDP,GDP扩tiHQiiiGDPtiTjTfSGDPjnTf=T“三GDPU=XtjjimXGDPjii=S[GDPiii'x(QiiHDPiii)xTii门可见，行业税负与企业结构密切相关：高税负企业所占比重越大,行业税负（率）就越高；反之，行业税负（率）就越低。四、初步结论（一）、宏观税负与产业结构（行业结构、企业构成）密切相关;其中的数量关系为：T，=E（GDPi9xT；）=E[GDP/xE（GDP『xiy）]=SGDP；x{[SGDPi；x

6、（EGDPifx（Qi*GDPiii）x臨J）]}（-）.宏观税负分析，应从宏观到产业、行业、企业，运用上述公式，层层细分，做到科学可行；在宏观税负分析中，产业、行业税负分析是从宏观到微观的桥梁;（三）、一个地区的宏观税负高低与该地区的税收征管好坏没有必然联系；宏观税负高的地区，税收征管也有可能差。双峰县国家税务局高级会计师胡继平二00六年七月十日